- 1、本文档共46页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
第13章 个人所得税法;本章的主要内容有:
一、个人所得税的三大基本要素
(一)纳税义务人
(二)应税所得项目:11项
(三)税率
二、所得来源的确定
三、应纳税所税额的规定
四、应纳税额的确定
五、税收优惠
六、境外所得的税额扣除
七、纳税申报及缴纳; 本章重点是:纳税人身份的确定、纳税人所得来源的确定、应税所得的项目、税率、不同税目的费用扣除标准、应纳税所得额的计算和应纳税额的计算,以及减免税优惠和境外所得税额扣除、纳税办法等内容。
本章难点是:费用的扣除有关次的规定、应纳税所得额的确定、应纳税额计算中的一些特殊问题等。;一、个人所得税的三大基本要素
1、纳税人
(1)中国公民
(2)外籍人员
①居民纳税人:有住所或无住所居住满1年的个人=》具有无限纳税义务。
②非居民纳税人:无住所不居住或无住所居住不满1年=》具有有限纳税义务。;2、税目:11项所得为应税所得
(1)工资、薪金所得。
(2)个体工商户的生产、经营所得。
(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
(4)劳务报酬所得。
(5)稿酬所得。
(6)特许权使用费所得。
(7)利息、股息、红利所得。
(8)财产租凭所得。
(9)财产转让所得。
(10)偶然所得。
(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。;3、税率:
(1)七级超额累进税率
①工资、薪金所得
②不拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得
(2)五级超额累进税率
①个体工商户的生产经营所得
②拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得
(3)其他所得:20%
;七级超额累进税率表;五级超额累进税率;应注意的问题:
①稿酬减征30% 。
②劳务报酬加成征收
一次取得的劳务报酬2万元以上5万元以下的,加征五成税率为30%;5万元以上的加征十成,税率为40%。(实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率)举例如下:
例:某演员为一企业作电视广告,分两次等额取得报酬60000元,其每次应纳个人所得税为:
解:每次取得60000元的劳务报酬收入,适用加成征收税率,应纳税额为:
60000?(1-20%)?30%-2000=12400(元); ;(4)不动产转让所得,以不动产坐落地为所得来源地;动产转让所得,以实现转让的地点为所得来源地。
(5)财产租赁所得,以被租赁财产的使用地作为所得来源地。
(6)利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。
(7)特许权使用费所得,以特许权的使用地作为所得来源地。; ; ; ; ; ;例:某人将商铺出租,月租金2000元,年租金24000元,其全年应纳个人所得税为多少?
解:
(1)财产租赁所得以一个月取得的所得为一次计税。
(2)全年应纳个人所得税为:
(2000-800)?20%?12=2880(元)
例:某人在2008年取得特许权使用费两次,一次收入3000元,另一次收入8000元,其应纳个人所得税共计为多少?
解:(1)特许权使用费所得以转让一次为一次收入。
(2)应纳税额=(3000-800)?20%+8000?(1-20%)?20%=1720(元); ; ;(2)附加减除费用标准。
对上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得减除3500元费用的基础上,再减除1300元。
(3)华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。
计算公式:
应纳税额=(每月收入额-4800)?适用税率-速算扣除数。; ; (1)劳务报酬所得,根据不同劳务项目的特点,分别规定为:
①只有一次性收入的,以取得该项收入为一次。
②属于同一事项连续取得收入的,以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。;(2)稿酬所得,以每次出版、发表取得的收入为一次,具体可分为:
①同一作品再版取得的所得,应视为另一次稿酬所得计征个人所得税;
②同一作品先在报刊上连载,然后再出版,或者先出版,再在报刊上连载的,应视为两次稿酬所得征税,即连载作为一次,出版作为另一次;举例说明如下:;例:国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月,每月取得稿酬3600元,然后送交出版社出版,一次取得稿酬20000元,该作家因此需缴多少个人所得税?
解:(1)同一作品在报刊上连载取得收入应纳个人所得税为:
3600?3?(1-20%)?20%?(1-30%)=1209.6(元)
(2)同一作品先报刊连载,再出版(或相反)视为两次稿酬所得,应纳个人所得税为:
20000?(1-20%)?20%?(1-30%)=2240(元)
(3)共要缴纳个人所得税
=1
您可能关注的文档
最近下载
- 六年级下册总复习《比和比例》说课稿.pdf
- (2023正式版)JBT 14355-2023 发动机尾焰测温用钨铼热电偶丝 .docx VIP
- 骨架油封结构型式标准用途..docx VIP
- 2024第六届(2024年)“信用电力”知识竞赛活动总试题库资料-上(单选题汇总).pdf
- (完整word版)全新版大学英语综合教程4课文原文及翻译.pdf VIP
- 京能集团招聘笔试题库2023.pdf
- 抗震支架施工方案.doc
- 代买车辆协议书(精选5篇).docx VIP
- USP 1207.1 包装完整性和测试方法选择(中英对照).doc
- 山西梅园许村煤业有限公司120万ta矿井兼并重组整合项目环境影响报告书(公示版)-副本.doc VIP
文档评论(0)