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第六章 内部控制 本章主要知识点结构图： 【例题 1 ·多选题】下列各项关于 COSO委员会内部控制的描述中，错误的是（ ）。 A. 内部控制是实现目标的手段，而非目标本身 B. 内部控制的效果主要取决于董事会 C. 内部控制可以向企业董事会和经理层提供绝对保证 D. 资产安全是内部控制重要目标之一 『正确答案』 BCD 『答案解析』COSO委员会对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下 目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法 规。” （1）内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标；（ 2 ）内部控制只提供 合理保证，而非绝对保证；（ 3 ）内部控制要由企业中各级人员实施与配合。 COSO内部控制的三项目标包括：取得经营的效率和有效性；确保财务报告的可靠性；遵循 适用的法律法规。 我国《基本规范》要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标：合理保证企业经营管理 合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促进企业实现发 展战略。 【例题 2 ·多选题】下列关于内部控制的描述中，正确的是（ ）。 A. 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施 B. 董事会独立于管理层，对内部控制的制定及其绩效施以监控 C. 内部审计对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，应向董事会、监事会、管理层报告 D. 关键岗位员工应实行强制休假制度和定期岗位轮换制度 『正确答案』 ABD 『答案解析』董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控 制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行，选项 A 正确。董事会独立于管理 层， 对内部控制的制定及其绩效施以监控， 选项 B 正确。 内部审计机构应当结合内部审计监督， 对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按 照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事 会及其审计委员会、监事会报告，选项 C 错误。企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的 人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容：①员工的聘用、培训、辞退与辞职；②员工 的薪酬、考核、晋升与奖惩；③关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度；④掌握国 家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定；⑤有关人力资源管理的其他政策，选项 D正 确。 【例题 3 ·单选题】下列各项中，不属于常见的内部控制活动是（ ）。 A. 预算控制 B. 会计系统控制 C. 运营分析控制 D. 财务决算控制 『正确答案』 D 『答案解析』常见的内部控制活动有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、 财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制。选项 D不属于常见的内部控制活动。 【例题 4 ·多选题】下列选项中，违反不相容职务分离控制要求的是（ ）。 A. 甲公司由出纳负责开出银行支票，并编制银行存款余额调节表 B. 乙公司由会计部门根据考勤记录和扣款记录计算员工工资额 C. 丙公司规定非实物保管人员应限制接近资产，不得办理物资收发 D. 丁公司规定销售人员不得接触销售现款 『正确答案』 AB 『答案解析』不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩 盖其错误和弊端行为的职务。它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处 理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系， 并受其监督和制约。 除了出纳外，其他任何人，包括会计人员、单位领导、各种业务人员等，均不得办理货币 资金收支业务，包括收付现金和接收、开