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第三编 各类交易和账户余额的审计 —— 第十章 采购与付款循环的审计 考情分析 本章属于财务报表审计实务部分的内容，在考试中属于次重要章节，近年直接命题较少。但在 考试中可以以客观题的方式进行考核，甚至在简答题或综合题中也可涉及到本章的部分内容，如采 购与付款循环的内部控制、控制测试，应付账款的实质性程序等方面。 主要内容框架 【知识点】采购与付款循环的特点 一、不同行业类型的采购和费用 行业类 典型的采购和费用支出 型 贸易业 产品的选择和购买、产品的存储和运输、广告促销费用、售后服务费用 一般制 生产过程所需的设备支出，原材料、易耗品、配件的购买与存储支出，市场经营费用，把产成 造业 品运达顾客或零售商处发生的运输费用，管理费用 专业服 律师、会计师、财务顾问的费用支出包括印刷、通讯、差旅费，电脑、车辆等办公设备的购置 务业 和租赁，书籍资料和研究设施的费用 …… …… 二、涉及的主要单据与会计记录 原始凭 采购计划、供应商清单、请购单、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、供应商对账单 凭 证 证 记账凭 转账凭证、付款凭证 证 账 明细账 应付账款明细账 簿 日记账 库存现金日记账和银行存款日记账 采购与付款循环业务流程 【知识点】采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制 一、涉及的主要业务活动（掌握各交易与认定的关系） 请购→订货→验收→储存→编制付款凭单→确认与记录负债→付款→记账 涉及的主要业务活动 生产、 仓库等部门定期编制采购计划， 经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采 （一）制定采购计划 购部门，具体安排商品及服务采购 （二）供应商认证及 采购部门只能向通过审核的供应商进行采购 信息维护 （三）请购商品和劳 请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点 务 请购单（报批） 发生、存在 经过批准的请购单发出订购单，对每张订购单，采购部门应确定最佳供应来源 （四）编制订购单 订购单（连续编号） 完整性、发生 验收部门首先应比较所收商品与订购单上的要求是否相符， 然后再盘点商品并检查商 （五）验收商品 品有无损坏。验收后，填写验收单作为验收和检验商品的依据 验收单（连续编号） 存在或发生、完整性 将已验收的商品的保管与采购的其他职责相分离， 可以减少未经授权的采购和盗用商 （六）储存已验收的 品的风险。 商品 储存已验收的商品——存在 1. 确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性； 2. 确定供应商发票计算的正确性； 3. 编制有 预先顺序编号 的付款凭单，并附上支持性凭证； （七）编制付款凭单 （控制包括）4. 独立检查付款凭单计算的正确性； 5. 在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户的名称； 6. 由被授权人员在凭单上签字，以示批准按照此类凭单要求付款 付款凭单——发生、存在、完整性、权利和义务、计价和分摊 正确确认 已验收货物和已接受劳务的债务，准确、及时地记录负债； 应付账款确认与记录的一项重要控制是要求记录现