个人所得税政策业务及实际操作培训.pptx

个人所得税政策业务及实际操作;;;;从林志玲税案说起;主要内容:;一、个人所得税的税法规定;一、个人所得税的税法规定;一、个人所得税的税法规定;一、个人所得税的税法规定;一、个人所得税的税法规定;一、个人所得税的税法规定;一、个人所得税的税法规定;一、个人所得税的税法规定;一、个人所得税的税法规定;;个税调整前后对比;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;二、个人所得税的各税目计算与相关政策;三、特殊行业的个人所得税计算;三、特殊行业的个人所得税计算;三、特殊行业的个人所得税计算;三、特殊行业??个人所得税计算;三、特殊行业的个人所得税计算;三、特殊行业的个人所得税计算;三、特殊行业的个人所得税计算;三、特殊行业的个人所得税计算;四、个人所得税筹划;四、个人所得税筹划;四、个人所得税筹划;方案一;方案二;四、个人所得税筹划;例：某职工月薪5500元，年终奖24000元。其平时应缴纳税款=[（5500－3500）×10%－105] ×12=1140， 年终奖应缴纳税款=24000×10%－105=2295， 全年共计缴纳税款=1140+2295=3435；如果将年终奖金按月平均发放2000元，则其全年应缴纳税款 = [（7500－3500）×10%－105] ×12=3540，发放年终奖对这名职工纳税上是有利的，可以少缴税105元。 如果某职工月薪为4000元，年终发奖金24000元，全年共计纳税180+2295=2475元；如果取消年终奖，平时月薪增加到6000元，则全年税额为1740元。分散发放年终奖可以减轻其税收负担，可以少缴税735元。;四、个人所得税筹划;四、个人所得税筹划;四、个人所得税筹划;表1：年终奖税负增长速度大于收入增长速度范围表;月工资与年终奖恰当分配的纳税筹划;第一步：预测个人年收入，计算年应纳税所得额（年收入扣除法定费用扣除标准3500×12＝42000元后的余额）。 第二步：假设年收入全部按月平均发放，测算适用的最高税率和适用最高税率的应纳税所得额。 第三步：在年终奖适用税率不高于月工资适用税率的前提下，将适用最高税率的收入恰当地转为年终奖，测算税负最低点。 下面分三种情况进行纳税筹划：;月工资与年终奖恰当分配的纳税筹划;⑵ 年应纳税所得额为18000—54000元 当年应纳税所得额为18000—54000元时，如果全部按月平均发放，其适用3%税率的金额为18000元，适用10%税率的金额为0—36000元。因为只有两档税率，所以应该将适用10%税率的部分恰当地转为年终奖。 需要注意的是，转入年终奖的限额为18000元，如果超过18000元转入，那么年终奖也要适用10%的税率，而且由于年终奖只能扣除一次速算扣除数，反而会增加员工的税收负担。;月工资与年终奖恰当分配的纳税筹划;⑶ 年应纳税所得额为54000—108000元 当年纳税所得为54000—1080000元时，如果全部按月平均发放，适用3%税率的金额为18000（上限 1500 ×12）元，适用10%税率的金额为36000[（上限4500－下限1500） ×12 ]，适用20%税率的金额为0—54000[（上限9000 － 下限4500）×12]。 随着适用高税率的金额逐步增加，适用高税率的金额转入年