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注册会计师考试之税法笔记 税法笔记 8.1 1、某交通运输企业 2010 年 12 月签订以下合同：（1）与某银行签订融资租赁合同购置新车 15 辆，合同载明租赁期限 3 年，每年支付租金 100 万元；（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值 500 万元，运输费用 65 万元（含装卸费 5 万元，货物保险费 10 万元）；（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值 300 万元的 10 辆货车出租，每辆车月租金 4000 元，租期未定；（4）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的 50 辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费 4000 元。该企业当月应缴纳的印花税是（ ）。 A.505 元 B.540 元 C.605 元 D.640 元 『正确答案』C 『答案解析』（1）融资租赁合同应纳印花税＝100（万元）×3×0.05‰＝0.015（万元）＝150（元）；（2）货物运输合同应纳印花税＝（65－5－10）（万元）×0.5‰＝0.025（万元）＝250（元）；（3）货车租赁合同应纳印花税＝ 元；（4）财产保险合同应纳印花税＝50×4000×1‰＝200（元）。该企业当月应缴纳的印花税＝150＋250＋5＋200＝605（元）。 2、下列应按“产权转移书据”计征印花税的是（ ）。A.专利申请权转让 B.技术开发合同C.非专利技术转让D.商标专用权转移书据 『正确答案』D 『答案解析』产权转移书据主要包括财产所有权，以及版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移书据。 3、下列应税凭证的计税依据分别为（ ）。A.购买股权转让书据，为书立当日证券市场成交价格B.货物运输合同为运输、保险、装卸等各项费用合计C.融资租赁合同为租赁费D.以物易物的购销合同为合同所载的购销金额合计 『正确答案』ACD 『答案解析』选项 B 中货物运输合同的计税依据应为运输费用，不包括装卸费和保险费。 4、个人转让不动产各项税的优惠老师可不可以帮忙整理下？感觉老记不住学员 dt您好！您的问题答复如下： 营业税：自 2009 年 1 月 1 日至 12 月 31 日，个人将购买不足 2 年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过 2 年（含 2 年）的非普通住房或者不足 2 年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过 2 年（含 2 年）的普通住房对外销售的，免征营业税。财税[2008]174 号 2010 年 1 月 1 日起，个人将购买不足 5 年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过 5 年（含 5 年）的非普通住房或者不足 5 年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过 5 年（含 5 年）的普通住房对外销售的，免征营业税。财税[2009]157 号 个人将购买不足 5 年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过 5 年（含 5 年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过 5 年（含 5 年）的普通住房对外销售的，免征营业税。（变化：新政策普通住房不超过 5 年全征，原政策不超过 5 年差额）财税〔2011〕12 号，从 2011 年 1 月 28 日开始执行） 个人所得税：个人转让自用达 5 年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。 土地增值税：自 1999 年 8 月 1 日起，对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征土地增值税。个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房（非普通住宅），经向税务机关申报核准，凡居住满 5 年或 5 年以上的，免予征收土 第 1 页第 1 页 注册会计师考试之税法笔记 地增值税；居住满 3 年未满 5 年的，减半征收土地增值税；居住未满 3 年的，按规定计征土地增值税。 2008 年 11 月 1 日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。不区分普通住房和非普通住房，目的是鼓励住房消费。 5、关于契税政策 （一）对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买 90 平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按 1%税率征收契税。二、对个人销售或购买住房暂免征收印花税。 三、对个人销售住房暂免征收土地增值税。本通知自 2008 年 11 月 1 日起实施。 6、（2010 年）居民乙因拖欠居民甲 l80 万元款项无力偿还，2010 年 6 月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得