交易循环审计概述 .pptxVIP

李巍 ;第三篇 交易循环审计;财务报表循环;财务报表循环;第十三章 销售与收款循环审计;;财务报表审计的程序;9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。七月-21七月-21Sunday, July 18, 2021 10、市场销售中最重要的字就是“问”。08:48:0008:48:0008:487/18/2021 8:48:00 AM 11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。七月-2108:48:0008:48Jul-2118-Jul-21 12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。08:48:0008:48:0008:48Sunday, July 18, 2021 13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。七月-21七月-2108:48:0008:48:00July 18, 2021 14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。18 七月 20218:48:00 上午08:48:00七月-21 15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。七月 218:48 上午七月-2108:48July 18, 2021 16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。2021/7/18 8:48:0008:48:0018 July 2021 17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。8:48:00 上午8:48 上午08:48:00七月-21 ;学习思路：;;;;回顾：内部控制的内涵及要素;第一节 销售与收款循环概述;一、销售与收款循环中涉及的主要会计账户;二、涉及的主要业务活动;（一）接受顾客订单，编制销售单;（二）批准赊销信用（计价和分摊认定）;（三）按销售单供货（四）按销售单发运货物（与“发生”认定和“完整性”认定有关） ;（五）为顾客开具账单（开发票和寄送销售发票） ;（五）为顾客开具账单（开发票和寄送销售发票） ;（六）记录销售;（六）记录销售;（七）办理和记录现金、银行存款收入;;（八）办理和记录销售退回、销售折扣和折让;（九）注销坏账（与授权控制有关，同时影响“计价和分摊”认定） ;（十）提取坏账准备（该控制影响“计价和分摊”认定）;二、涉及的主要业务活动（参考P236表13-3）;以上销售与收款的业务流程可图示??图。;三、主要凭证和账户;第二节 销售与收款循环的控制测试和交易的实质性程序;一、内部控制要点;主要业务活动;主要业务活动;主要业务活动;涉及的主要业务活动;二、控制测试; 回顾：实质性程序的含义 实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。 注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。 实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。;回顾：二、实质性程序的性质（教材P189，修订后） 实质性程序的性质，是指实质性程序的类型及其组合。实质性程序的两种基本类型包括细节测试和实质性分析程序。 细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。细节测试被用于获取与某些认定相关的审计证据，如存在或发生、准确性、计价等 实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报。实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易。 ;三、销售交易的实质性程序;三、销售交易的实质性程序;三、销售交易的实质性程序;三、销售交易的实质性程序（细节测试）P241;三、销售交易的实质性程序;三、销售交易的实质性程序;三、销售交易的实质性程序;三、销售交易的实质性程序;三、销售交易的实质性程序;三、销售交易的实质性程序;三、销售交易的实质性程序;四、收款交易的实质性程序;第三节 主营业务收入审计;一、营业收入的审计目标;二、主营业务收入的实质性程序;二、主营业务收入的实质性程序;二、主营业务收入的实质性程序;1.交款提货销售方式----货款已收到或取得收款的权利,同时已将发票账单和提货单交给买方 2.预收账款方式----商品已发出时确认 3.托收承付结算方式--