交易性金融资产培训课件.pptxVIP

第三节交易性金融资产;.1 特征;在上交所交易的股票;在深交所交易的基金;;;.1 特征;2.核算： 使用的会计科目： 交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 公允价值变动损益（损益类账户，中间账户） 应收股利（股票投资）/应收利息（债券投资） 投资收益 （损益类账户） 【解释1】交易性金融资产的账户余额=所有明细科目的合计=交易性金融资产—成本+交易性金融资产—公允价值变动。 【解释2】公允价值变动损益和投资收益均属于损益类的科目。;.2 核算;1、开户并存入款项： ; 2、购入股票 ;【例题1·单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款2 830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。（2007年） A.2 700 B.2 704 C.2 830 D.2 834 【答案】B 【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2 830-126=2 704（万元）。 相关的账务处理： 借：交易性金融资产——成本 2 704 应收股利 126 投资收益 4 贷：银行存款 2 834;【例题2·单选题】甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年10月10日购入该交易性金融资产的入账价值为（ ）。 A.860万元 B.840万元 C.844万元 D.848万元 【答案】B 【解析】该交易性金融资产的入账价值=860-4-100×0.16＝840（万元）。 【例题3·判断题】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（ ）（2009年） 【答案】× 【解析】为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益。 ;3、持有： （1）收到购买时已宣告但未发放的现金股利（利息） ;3、持有： ;【例题4·单选题】甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2 100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用l5万元。该债券面值为2 000万元，票面年利率为4％(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。（2009年） A.25 B.40 C.65 D.80 【答案】A;【解析】2008年该项交易性金融资产应确认的投资收益=2000×4%×1/2-15=25（万元）。 相关的账务处理：购入时 借：交易性金融资产——成本 2 060 应收利息 40 投资收益 15 贷：银行存款 2 115 收到价款中包含的应收未收利息： 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 确认半年的利息： 借：应收利息 40（2 000×4%×1/2） 贷：投资收益 40 ;3、持有： （2）期末计量资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额（所有明细科目金额之和）之间的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。 ;【例题5·计算分析题】2014年1月1日某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。2014年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为2904万元；2015年12月31日该交易性金融资产的公允价值为2804万元。（假定不考虑持有期间分得的现金股利） 要求：编制上述业务的会计分录