中国税制(三水)13年06企业所得税.pptx

第一节 沿革 第二节 纳税人和征税对象 第三节 税率和计税依据 第四节 计算 第五节 税收优惠 第六节 征收管理 第六章 企业所得税第一节 沿革一、企业所得税的概念企业所得税是指对我国境内的企业就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过并颁布了《中华人民共和国企业所得税法》。 /view/811587.htm两税合并新企业所得税法于2008年1月1日起实施。原企业所得税（内资）和外资企业所得税同时废止。 2011年：1160.1亿美元 2010年：1057.4亿美元 2012年：1111.7亿美元 背景资料：/www/Article_Print.asp?ArticleID=131对华投资前十位的国家/www/Article_Print.asp?ArticleID=131//www/Article_Print.asp?ArticleID=131地区2010年，对华投资前十位国家（地区）依次为：港（674.74亿美元） 、台（67.01亿美元 ）、新（56.57亿美元） 、日、美、韩、英法、荷和德国——占同期外国来华直接投资总额的90.1％。说明：上述国家/地区对华投资数据包括这些国家/地区通过维尔京、开曼群岛、萨摩亚、毛里求斯和巴巴多斯等自由港对华进行的投资。 2009年，对华投资前十位国家（地区）依次为：港2009年，对华投资前十位国家/地区（以实际投入外资金额计）依次为：香港（539.93亿美元）、台湾省（65.63亿美元）、日本（41.17亿美元）、新加坡（38.86亿美元）、美国（35.76亿美元）、韩国（27.03亿美元）、英国（14.69亿美元）、德国（12.27亿美元）、澳门（10亿美元）和加拿大（9.59亿美元），前十位国家/地区实际投入外资金额占全国实际使用外资金额的 88.3%。2007年我国实际使用外资前十位的国家和地区是香港、英属维尔京群岛、韩国、日本、新加坡、美国、开曼群岛、萨摩亚、台湾、毛里求斯。2008年对华投资前十位国家/地区依次为：香港、英属维尔京群岛、新加坡、日本、开曼群岛、韩国、美国、萨摩亚、台湾省和毛里求斯。 图7-1 2009-2010年港澳台地区与英属维尔京群岛来华直接投资占比（数据来源：商务部） 二、企业所得税的特点1、征税对象是所得额2、应纳税所得额的计算程序复杂3、征税以量能负担为原则4、实行按年计征，分期缴纳，年终汇算清缴2012年：19654亿元，占19.65% 第二节 纳税人和征税对象一、纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（统称企业）为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。 第一条1、居民企业和非居民企业居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内 所得的企业。 第二条企业登记地标准和企业实际管理机构所在地标准。 有限纳税义务无限纳税义务2、纳税义务第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业应当就其取得的来源于中国境内的所得，缴纳企业所得税。二、征税对象第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 第六条1、收入总额：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。收入总额包括2、不征税收入——财政拨款；行政事业性收费、政府性基金；其他不征税收入。3、免税收入——国债利息收入居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。4、可扣除项目（税前扣除）企业所得税前，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。具体包括——（1）正常扣除企业发生的成本：工资、材料成本和各项间接成本。企业发生的费用：销售费用、管理费用、财务费用企业发生的税金：增值税和预缴企业所得税除外企业发生的损失：减除保险公司的赔款后的余额其他支出（2）限额扣除企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。职工福利经费、教育经费、工会经费按工资总额的14%、2.5%和2%扣除，职工教育经费超标部分，准予在以后纳税年度结转扣除。业务招待费在年营业额的5‰内按发