其他应付款及工资的核算.pptx

第四节 其他应付款及工资的核算 含义：负债性质的往来 常见核算内容列举 管理要求 其他应付款常见核算内容列举 应付的租金 保证金（押金） 代办费（书费） 代扣代交款（税、费等） 《行政事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法》简介 2006年7月1日起执行 《办法》的主要内容 《办法》在两个《制度》中增设三个负债类科目 《办法》指出，使用工会经费发放给职工的相关收入应当由单位工会单独记账，另行反映。 《办法》规定了工资和地方津贴补贴的发放形式。 《办法》要求，单位应当按照规定将发放工资（离退休费）、地方（部门）津贴补贴和其他个人收入情况在部门决算中单独反映。 《办法》要求，在资产负债表中“负债部类”下列示“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”和“应付其他个人收入”项目。 新增三项内容的含义 工资：是指行政单位按国家统一规定发放给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金，事业单位按国家统一规定发放给在职人员的岗位工资、薪级工资、绩效工资，以及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。离退休费是指按国家统一规定发放给离退休人员的离休、退休费及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。 地方（部门）津贴补贴：是指各地区各部门各单位在国家统一规定之外出台的津贴补贴。 其他个人收入：是指按国家规定发给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。 新增三个科目的名称 《办法》规定在《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》负债类下增设如下科目： 211应付工资（离退休费） 212应付地方（部门）津贴补贴 213应付其他个人收入 三个科目的具体核算内容 应付工资（离退休费）：核算向职工发放的工资或离退休费。 应付地方（部门）津贴补贴：核算向职工发放的各类地方（部门）津贴补贴。 应付其他个人收入：核算向职工发放的除“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”以外的其他个人收入。 上述三个科目，应分别按“在职人员”、“离休人员”、“退休人员”设二级科目进行明细核算。 具体账务处理（1） 单位计算出应发放工资（离退休费）、地方（部门）津贴补贴、其他个人收入时 借：支出类科目 贷：应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入 具体账务处理（2） 单位发放工资（离退休费）、地方（部门）津贴补贴、其他个人收入时 借：应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入 贷：银行存款 零余额账户用款额度 现金 工资和地方津贴补贴的发放形式 单位向职工发放工资（离退休费）和地方（部门）津贴补贴应以银行卡的形式发放，中央和省级单位一律以银行卡的形式发放，不得发放现金。这里所指的中央和省级单位，是指在京、各省会城市、计划单列市的中央和省级单位，以及市直单位。 几个需要说明的问题 按照国务院规定发放的提租补贴、住房公积金、购房补贴等津贴补贴项目，应列入“应付工资（离退休费）科目”；部分地方自行出台的提租补贴应列入 “应付地方（部门）津贴补贴”科目。 该《办法》不涉及住房公积金提取依据问题。住房公积金提取的依据只包括工资（不含年终一次性奖金）以及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴，不包括离退休费、地方（部门）津贴补贴及其他个人收入。 尚未进行工资套改的单位，“应付工资（离退休费）”科目填列工资改革前，按照国家统一规定的机关和事业单位工资制度发放的工资，以及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。 《办法》要求自2006年7月1日起执行。