存货会计监控与核算办法的设计.pptx

Chap.8 存货监控与核算办法的设计Sec.1 存货监控与核算办法设计的意义和目的Sec.2 进货业务监控制度的设计Sec.3 销货业务监控制度的设计Sec.4 储存业务监控制度的设计Sec.5 存货会计核算方法的设计Sec.1 存货监控与核算办法设计的意义和目的一、存货监控与核算办法设计的意义二、存货监控与核算办法设计的特点三、存货监控与核算办法设计的目的一、存货监控与核算办法设计的意义 存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种有形资产，包括库存的、加工中的和在途的各种原料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、委托加工材料、外购商品、自制半成品、产成品及发出商品等。 1.安全完整 2.储备数量保持适中二、存货监控与核算办法设计的特点1. 目标的双向性 会计、经营管理2. 实施的广泛性 各部门3. 计量标准的多样性 货币、数量4. 与各种管理制度都密切相关 经营责任制、业务管理和计划管理等三、存货监控与核算办法设计的目的1. 提供存货的各种真实、完整、有用信息；2. 保证存货的安全；3. 控制存货的流动；4. 监督、落实存货的经营责任；5. 加速存货资金周转，考核存货的经济效益。Sec.2 进货业务监控制度的设计一、进货业务监控制度的设计二、进货业务凭证流转程序的设计一、进货业务监控制度的设计1. 进货业务的特点(1)与生产和销售计划联系密切；(2)直接导致货币资金的支出或对外负债的增加；(3)业务发生频繁，工作量大、运行环节多，容易产生管理漏洞。2. 进货业务监控制度设计的目标 应能保证：(1)存货的采购与生产、销售的要求保持一致；(2)货币资金的支付或负债的增加必须以获得品质优良的存货为前提，保证货款支付或负债增加的真实性与合理性；(3)合理揭示企业应享有的购货折扣与折让；(4)防止违法乱纪、侵吞企业资产等不法行为的发生；(5)准确提供存货的会计信息。3. 进货业务监控制度设计的基本要点(1)职务分离制度 1)在请购单中，对需要采购的存货品种、数量由生产或销售部门、保管部门根据需要量和现有库存量共同制定，然后交采购部门进行公开询价。 2)采购合同应由生产或销售部门、采购部门、财务部门和法律部门会同供货单位共同签订。 3)存货的采购人员不能同时负责存货的验收保管。 4)存货的采购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计记录。 5)采购人员应与负责付款审批的人员相分离。 6)审核付款人员应与付款人员相分离。 7)记录应付账款人员应与负责付款的人员相分离。(2)存货采购的请购单控制制度 使用 保管 采购 财务 采购 部门 部门 部门 部门 部门(3)订货控制制度 核心是对购货询价、签订合同的控制和订货单的控制。(4)货物验收控制制度 保管部门验收：数量与质量(5)入账付款或应付账款控制制度 1)适当的账户与适当的会计期间 2)正确地计量(6)会计稽核与对账制度二、进货业务凭证流转程序的设计1. 货物交接方式与货款结算方式 (1)提货制 – 由购货单位到供货单位指定的地点自行提取货物的一种货物交接方式。 (2)送货制 – 由供货单位将货物直接送达到购货单位指定地点的一种货物交接方式。 (3)发货制 – 由供货单位按照合同规定将货物委托运输单位发运到购货单位指定的车站、码头或机场的一种货物交接方式。2. 进货凭证及其流转程序(1)设计进货凭证及其流转程序的原则 1)有利于加速货物流转，提高工作效率； 2)有利于明确经济责任，防止差错和损失； 3)保证企业内部各环节及时取得所需的业务资料与核算资料； 4)落实各项内部控制制度； 5)保证及时、正确地组织会计核算。(2)进货凭证的设计(3)凭证流转程序的设计 送货制、提货制、发货制下的凭证流转程序。商品2 收货单2、3、4批发企业仓库：1.按收货单验收商品2.在收货单第三、四联注明堆存库房，留第二联记商品保管账343 收货单3、4供货单位：1.递交送货通知2.将商品送到指定仓库交货3.持收货单和发货票结算货款1送货通知批发企业业务：1.核对合同2.填制收货单，第一联留存3.根据收货单第四联登记备调卡22 收货单2、3、474 收货单4发货票5批发企业财会：1.发货票和收货单核对无误后结算货款2.留第三联登记商品账63 收货单3、4送货制下进货业务支票结算凭证承付通知结算凭证承付通知批发企业财会：1.审核金额后转业务2.办理承付手续3.根据收货单第三联登记商品账批发企业业务：1.核对合同无误后退财会2.填制收货单，第一联留存3.根据发货单第四联登记备调卡批发企业开户银行1243承付货款结算凭证承付通知收货单357收货单482 收货单2、3、4批发企业仓库1.由储运部门到车站或码头接运商品送仓库验收入库2.在收货单第三、四联加盖收货章，