营业税税额计算.docxVIP

最新 精品 Word 欢迎下载 可修改 營業稅稅額計算 （一）加值型營業人；一般稅額計算營業人(專營應稅) (1)銷售貨物或勞務： 應納或溢付稅額＝(銷項稅額－銷貨退回或折讓退還之稅額)－(進項稅額－進貨退出或 折讓收回之稅額－不得扣抵之進項稅額) △不得扣抵之進項稅額： (A)憑證不符規定： 1.憑證外觀條件不符規定：憑證未載明營業人名稱、地址、統一編號及營業稅額。 2. 加值型營業人向非加值型營業人(總額型營業人、免稅營業人)購貨或向兼營營業人購進應税以外(包括免稅及特種稅額計算)之貨物或勞務；或向非營業人購貨取得之憑證。例如，個人出具之收據，免稅營業人及兼營營業人銷售免稅或按特種稅額計算之貨物或勞務出具之統一發票或收據，金融保險業或特種飲食業出具之特種統一發票或收據。 (B)法定不得扣抵或退還之進項稅額： 營19：營業人雖取具合法之進項憑證，但如有下列情形之一者，其進項稅額不得扣抵或退還。 1.購進之貨物或勞務未依規定取得並保存稅法33條所列之憑證。 營33：營業人以進項稅額扣抵銷項稅額者，應具有載明其名稱、地址及統一編號之下 列憑證：(1)購買貨物或勞務時，所取得載有營業稅額之統一發票 (2)視同銷售者，其自行開立載有營業稅額之統一發票 (3)其他經財政部核定載有營業稅額之憑證： ◎水、電、瓦斯、電話等公用事業出具之收據。 ◎海關代徵營業稅繳納証扣抵聯。 ◎運輸事業開立之火車、汽車、船舶、飛機等收據或票根之影本。 ◎報社出具營業廣告費之收據。 此外，營業人向非依一般稅額計算稅額者（如自然人、政府機關、特種稅額計算營業人），購買舊乘人小汽車、機車時所取得用以設算進項稅額之普通收據、特種統一發票、買賣合約書或讓渡書及其他憑證等，亦屬合法之進項憑證。 2.非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻 者，不在此限。 3.交際應酬用之貨物或勞務。 4.酬勞員工個人之貨物或勞務。 5.自用乘人小汽車：非供銷售或提供勞務使用之九人座以下乘人小汽車。 專(兼)營免稅或特種銷售額者之進項稅額 6.營業人專營免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。 7.營業人因兼營而有部分不得扣抵情形，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法由財政部定之。 違章補開之發票 8.營業人短漏開統一發票，經稽徵機關查獲補開，統一發票扣抵聯載明「違章補開」者。 實例：1.營業人租賃房屋供員工住宿，其有關租金、水電及瓦斯費等。 2.因辦理員工伙食而購買主、副食、水電、瓦斯、炊事用具及設備等。 3.營業人為員工舉辦惜別茶會之費用或支付員工康樂活動費用、員工旅行費用、員 工生日禮品、員工因公受傷之慰勞品、員工婚喪喜慶之禮品等員工福利支出。 4.對國外政府捐贈而購買之物品。 5.對教育、文化、公益、慈善機關團體捐贈而購買之貨物。 6.營業人為招待客戶所支付之旅費、住宿費或餽贈之禮品、交際應酬餽贈他人禮物， 或股東會贈送股東之紀念品。 7.租車載運員工上下班，如採融資租賃方式租用乘人小汽車，如同分期付款方式購 買之性質，其進項稅額不得扣抵銷項稅額。如採營業租賃方式租用乘人小汽車， 其進項稅額可扣抵銷項稅額。 8.營業人購買小客車供高級員工使用；飯店、旅行社等購買九人座以下小客車免費 接送客戶，其進項稅額均不得扣抵。 (2)進口貨物：營業稅額＝(關稅完稅價格＋進口稅捐＋貨物稅或菸酒稅) ×徵收率。 其中，進口稅捐含特別關稅，菸酒稅不含菸品健康福利捐。 (3)購買國外勞務：其購買國外勞務專供經營應稅貨物或勞務之用，免予繳納。 （二）免稅營業人；一般稅額計算營業人(專營免稅) (1)銷售貨物或勞務：免予繳納。 (2)進口貨物：同專營應稅之情況。 (3)購買國外勞務：應全額報繳營業稅： 應納稅額＝給付額×徵收率。 （三）兼營營業人；一般稅額計算營業人(兼營免稅、特種稅額計算) 依加值型營業稅計算稅額之營業人，兼營應稅及免稅貨物與勞務者。