长短期借款审计要点.pptxVIP

短期借款一、获取或编制短期借款变动明细表。1.1.复核加计正确，并与总账数和明细帐合计数核对相符；1.2.与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告核对相符。1.3.外币短期借款的折算差额计算是否正确，是否按规定进行会计处理，折算方法是否前后期一致。二、复核短期借款金额的合理性。对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核。三、检查被审计单位贷款卡。获取被审计单位贷款卡并复印，检查企业各项借款取得的合法性，并将贷款卡中查询到的贷款资料与获取的明细表相核对，核实账面记录是否完整，若有差异，应查明原因并作适当调整。四、对所有短期借款进行函证。4.1函证内容包括借款性质、借款条件、利率、期限和余额等，并编制函证控制表；若利息长期未按照合同支付，应函证应付未付的利息金额；对回函差异，应查明原因并作适当调整。4.2应对银行借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行借款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，如果不对这些项目实施函证程序，应在底稿中说明理由。发函询证纪要是否收到回函索引号收到回函未收到回函情况说明及审计结论：序号询证函编号选取样本特征单位名称起止日期期末余额可以确认金额难以确认金额通过替代审计可确认金额未核实金额替代测试索引号起止回函日期回函直接确认调节后可以确认争议未决金额其他