武汉市内审协会培训项目.pptx

武汉市内审协会培训项目固定资产投资审计主讲人 陈波中南财经政法大学会计学院主讲人简介 武汉大学管理学博士 中南财经政法大学博士后 中国注册会计师 硕士研究生导师 中南财经政法大学审计教研室主任 中南财经政法大学会计学专业硕士（MPAcc）中心主讲教师湖北省内审协会、湖北省烟草集团、湖北省建设银行、大冶有色集团、中国三江航天集团等财务培训主讲人主要内容1概说2固定资产投资审计内容3固定资产投资审计流程4固定资产投资审计方法5固定资产投资审计报告概说 四万亿投资的投向概说 四万亿投资的投向概说 四万亿投资的初步审计结果据了解，自去年11月国家推出扩大内需的“4万亿”投资计划以来，审计署一直在全程护航、监督。“4万亿”公布伊始，审计署就下发了关于贯彻落实中央促进经济发展政策措施的通知，明确规定工作中要监督各地在扩内需、促发展、保增长的过程中，有没有出现违背中央方针政策的情况，要严肃监督和查处这4万亿投资中出现的铺张浪费、重大损失浪费以及其他重大违法违规问题和经济犯罪线索，加大对4万亿投资中的重特大投资项目、重特大资源环境保护项目、重特大民生工程项目等的全程跟踪审计。概说 四万亿投资的初步审计结果审计表明，截至今年一季度，2008年底新增1000亿元中央投资计划和预算已全部下达，2009年初新增1300亿元中央投资计划和预算基本下达。各地区基本按照规定投向分解下达本地区投资计划，确保了中央确定的重点投资领域，未发现新增投资用于“两高”行业和产能过剩行业项目，也没有发现用于党政机关办公楼等楼堂馆所项目。但与此同时，审计署也查出了一些值得关注的问题，主要包括地方配套资金到位率较低，部分项目管理不够规范，项目进展没有完全达到预期要求等。概说 固定资产投资审计内涵结果固定资产审计固定资产投资审计过程放弃当期消费以获取未来收益概说 固定资产投资审计内涵固定资产投资审计建设项目审计概说 固定资产投资审计内涵组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动——《内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计》“3E”审计经济性（Economy）：组织经营活动过程中获得一定数量和质量的产品和服务及其他成果时所耗费的资源最少效率性（Efficiency）：组织经营活动过程中投入资源与产出成果之间的对比关系效果性（Effectiveness）：组织从事经营活动时实际取得成果与预期取得成果之间的对比关系概说 固定资产投资审计类型与固定资产投资相关的财务收支活动及会计记录的真实、完整财务审计固定资产投资全过程是否符合法律法规、合同协议的规定固定资产投资审计合规审计固定资产投资是否经济有效，产生了预期的经济效益与社会效益绩效审计概说 固定资产投资的特征项目所涉金额大，影响长远业务环节多，完成周期长包括投资立项、设计（勘察）、招投标、合同订立、设备与材料采购、施工、监理、竣工验收等利益牵涉面广，高层管理者需承担责任内部控制难度大，舞弊风险高概说 案例：三任交通厅长“前腐后继”2002年10月中旬，河南省交通系统一条爆炸性新闻不胫而走，省交通厅长石发亮因涉嫌重大违法违纪行为被纪检部门立案审查。这是河南省继曾锦城、张昆桐被判刑之后，第三任交通厅长落马。据介绍，石发亮案无论是涉嫌经济犯罪数额之大，涉案人员之多、范围之广、手段之恶都远超过了他的前两任概说 案例：三任交通厅长“前腐后继”为何三起大案都发生在交通厅?就这个问题，《瞭望》新闻周刊记者在河南省直各部门访谈了十几位干部，他们共同的观点是：一是交通厅“钱太多”；二是这些钱怎么花都由厅长说了算；三是对于厅长职权的行使缺乏有效监管。石发亮的“832”工作方针八个字：速度、质量、安全、廉政三句话：上不糊弄共产党；下不欺压老百姓；不溜奸，不耍滑两条原则：不义之财分文不取，人情工程一项不上概说 案例：三任交通厅长“前腐后继”河南省每年有四十多亿元的交通规费、通行费收入，交通厅既是收缴者，又是使用者；每年有近一百亿元的统贷转贷资金，交通厅既是受贷者，又是转贷者；每年正常交通投资在一百五十亿元以上，交通厅既是投资者，又是管理者；交通工程招投标，交通厅既当发包商，又当承包商。而这如此巨大的权力，掌握在厅长一个人手里，内无有效制约制度，外无有效行政监督，不出事就谈不上司法监管。难怪机制上的巨大缺陷为掌权者提供了滋生腐败的温床。概说 案例：三任交通厅长“前腐后继”我国现行的交通投资体制是在其系统内部封闭运行，一切交通规费、资金由交通部门自行征收使用，对外融资又实行统贷统还，独立设置项目法人，再加上不受制衡的招、投标市场，从而导致政府权力部门化、部门权力个人化、个人权力绝对化。每年巨额的交通建设投资，虽然受国家宏观规划和政府计划的调节，但基本上都是省交通厅自行决定投资方向，用于省道和县、乡道路的资金随