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— PAGE \* Arabic 1 — 【财务管理投资管理 】长期股权投资案例 {财务管理投资管理}长期股权投资案例   小计9,500,000.00 9,500,000.00  本年度C 公司向公司分配上年度红利500,000 元。  ２、权益法  单位比例二级科目期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额  E 公司25%投资成本10,000,000.0010,000,000.00  损益调整1,500,000.00800,000.002,300,000.00  小计11,500,000.00800,000.0012,300,000.00  F 公司45%投资成本4,500,000.004,500,000.00  损益调整450,000.00450,000.00  小计4,950,000.004,950,000.00  H 公司30%投资成本6,000,000.006,000,000.00  损益调整900,000.001,500,000.00600,000.001,800,000.00  小计6,900,000.001,500,000.00600,000.007,800,000.00公司持有E 公司25%的股份，本年度５月份公司将持有的股份以1500 万元的价格进行  了转让。  本年度７月份，公司与其他公司共同投资组建F 公司，公司持有45%的股份。  公司持有H 公司30％的股份，本年度H 公司向公司分配股利600,000.00 元。  二、审计目标  （一）确定长期股权投资是否存在；  （二）确定长期股权投资是否归被审计单位所有；  （三）确定长期股权投资的增减变动及其投资损益的记录是否完整；  （四）确定长期股权投资的核算方法（成本法或权益法）是否正确；  （五）确定长期股权投资的余额是否正确；  （六）确定长期股权投资的披露是否恰当。  三、审计工作底稿编制介绍及相关提示  鉴于长期股权投资系根据每一项投资来分设明细项目，故编制底稿时无法对总体执行统一  分步骤的审计程序，而要针对不同明细项目根据具体情况，执行其中不特定的几项具体审  计程序。  （一）执行“编制或获取长期股权投资明细表，复核加计正确，并核对与总账数、报表数和明细  账的余额是否相符”程序（底稿索引B1-1～B1-3）  （二）执行“检查股票、成本法权证等凭证，核对其所有权及金额”程序（底稿索引B1-4～B1-10）１、股票投资  获取中央登记结算中心的股票余额清单（B1-5），核对公司账面的股票余额是否和账面  余额一致。  发现问题：  通过与中央登记结算中心的股票余额清单核对，发现 B 股票的余额与清单不符。（底稿  索引B1-4）  审计人员进一步进行取证，获得B股票的股票股利发放公告（B1-6），得知本年度B股  票进行了股票股利的分配，分配方案为 10 股送２股。调整 B 股票的股票余额，以便进行减  值分析。  2、成本法投资  公司持有 C 公司、D 公司的 15%、10%的股权，在查验过程中，审计人员分别向 C 公司、D 公司发出函证信，以确认公司的投资是否存在及对方的财务状况：  （１）C 公司的回函确认了公司确实持有该公司15%的股份，并同时寄来了2005 年度的审计报告复印件（B1-9），根据持股比例分析是否存在减值的可能（B1-7）。本年度C公司向公司分配上年度红利500,000元，具体查验见“投资收益－成本法收益”底稿（I10-3）。  （２）D 公司未对审计人员的函证进行回函。审计人员对此进行进一步的追查审计程序－对D 公司进行工商查询。查询结果为公司并非 D 公司的股东。审计人员在询问了投资部人员后，得知对 D 公司的投资已在2005 年 8 月就以380 万元的价格进行了转让，并在当月收到了全部的股权转让款。审计人员追查了8 月的银行存款日记账，发现了确实已收到了股权转让款，该款项的对应科目为“其他应付款－其他”。由此，审计人员进行了审计调整（底稿索引B1-7）。  提示：  按成本法核算的长期股权投资，审计时可采取函证程序来验证该项投资的存在以及对方的财务状况。或获取被投资单位公开的财务信息以及企业获取的被投资单位的利润分配决议，  检查被投资单位是否存在发放股票股利、现金股利或转增资本的分配事项，如有，检查企业是否已将其计