环保税培训课件0316.pptx

立法过程和目的 2013年财政部 税务总局 环保部向国务院报送立法请示。2014年国务院有关部门起草环境保护税法。2015年国务院法制办公布《环境保护税法（征求意见稿）》。2016年12月25日第十二届全国人大常委会第二十五次会议通过了《中华人民共和国环境保护税法》。同日，国家主席习近平签署第61号主席令予以公布，自2018年1月1日起施行。2017年12月25日 发布《中华人民共和国环境保护税法实施条例》，自2018年1月1日起施行。提升执法刚性 提高环保意识 促进结构调整 纳税人 税法第二条规定，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。不包括：国家行政机关和自然人 纳税义务时间和纳税期限 税法第十六条：纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。纳税期限：税法第十八条：环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。税法第十九条：纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税地点 税法第十七条：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。实施条例第十七条：应税污染物排放地是指　（一）应税大气污染物、水污染物排放口所在地；　（二）应税固体废物产生地；　（三）应税噪声产生地。征税对象 税法第三条：本法所称应税污染物，是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（工业噪声）。 气 水 声 固体废物 我省适用税额 大气污染物1.2元-12元，我省按每污染当量1.8元执行。水污染物1.4元-14元，我省按每污染当量2.8元执行。固体废物每吨5元-1000元，其中，煤矸石5元/吨，尾矿15元/吨，危险废物1000元/吨（《国家危险废物名录》环境保护部令第39号），冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物按照25元/吨执行，全国统一。噪声按照超标程度不同，税额标准从350元/月-11200元/月。污染当量数 税法第七条：应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：（一）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；（二）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；（三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定；（四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。应纳税额 税法第十一条：应纳税额按照下列方法计算：（一）应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额；（二）应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额；（三）应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额；（四）应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。计算方法和顺序 税法第十条：应税污染物按照下列方法和顺序计算：（一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算；（二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算；（三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算；（四）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。一、大气污染物 大气污染物：指二氧化硫、烟尘等【环保税法】第九条 每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税。 【环保税法】第八条 应税大气污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。【实施条例第八条】从两个以上排放口排放污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税。排放量÷污染当量值=污染当量数污染当量数X适用税额=应纳税额二、水污染物 水污染物：指总泵、总铬等【环保税法】第九条 每一排放口的应税水污染物，按照本法所附《应税污染物和当量值表》，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。 【环保税法】第八条 应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。【实施条例第八条】从两个以上排放口排放污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税。排放量÷污染当量值=污染当量数污染当量数X适用税额=应纳税额 三、固体废物 指税法附表《环境保护税税目税额表》列举品目，包括