注册会计师职业规范专业培训.pptx

第二章 注册会计师职业规范体系;;注册会计师执业规范体系框架;第一节 注册会计师职业道德规范;引 例：弃诚背信，百年基业毁于一旦！---安达信的职业道德丑闻;;第一节 注册会计师职业道德规范;第一节 注册会计师职业道德规范;第一节 注册会计师职业道德规范;第一节 注册会计师职业道德规范;第一节 注册会计师职业道德规范;第一节 注册会计师职业道德规范;第一节 注册会计师职业道德规范;第一节 注册会计师职业道德规范;影响独立性的情况;第一节 注册会计师职业道德规范;课堂案例研究1-1;课堂案例研究1-2;课堂案例研究1-3;课堂案例研究1-4;课堂案例研究1-5;课堂案例研究2 中興公司總經理王明仁，接獲甲會計師事務所合夥 人謝安來函：願代公司設計可大量節省薪工成本的 薪工系統。設計費以或有公費方式為基礎（公司目 前每年新工成本新台幣四千萬元 ），事務所將於今 後四年內每年提取節省額30％作為公費。四年後， 節省全屬公司所有。以往中興公司與甲會計師事務 所並無往來。王明仁乃和擔任該公司查核簽證的李 天會計師商討，後者認為設計薪工系統的工作並不 困難，只要支付公費新台幣捌十萬元即可提供服務 ，遠低於或有公費方式。試問謝安與李天兩位會計 師誰違反職業道德規範？;课堂研究案例2-答案;第二节 注册会计师业务准则;第二节 注册会计师业务准则;图3-2 中国注册会计师业务准则体系;第三节 会计师事务所业务质量控制准则;第三节 会计师事务所业务质量控制准则;第三节 会计师事务所业务质量控制准则;小 结;课堂案例研究2：深圳中天勤在银广夏事件中违反的审计准则;（2）注册会计师未能有效执行应收账款函证程序。例如，对于无法执行函证程序的应收账款，审计人员在运用替代程序时，未取得海关报关单、装运单、提货单等外部证据，仅根据公司内部证据便确认公司应收账款。 这违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》。 （3）注册会计师未能有效执行分析性测试程序。例如，对于银广夏在2000年度主营业务收入大幅度增长的情况下生产用电的电费费用却降低的情况竟没有发现或报告。 这违反了《中国注册??计师审计准则第1313号——分析程序》。;（4）天津广夏审计项目负责人由非注册会计师担任，审计人员普遍缺乏外贸业务知识，不具备专业胜任能力。 这严重违反了原《独立审计基本准则》第二章“一般准则”第五条，即担任独立审计工作的注册会计师应当具备专门学识与经验，经过适当专业训练，并有足够的分析、判断能力。 同时，还违反了《中国注册会计师审计准则第1201号——审计计划工作》。 ;（5）对于不符合国家税法规定的异常增值税及所得税政策披露情况，审计人员没有予以应有关注。在收集了真、假两种海关报关单后，未予以必要关注；对于境外销售合同的行文不符合一般商业惯例的情况，未能予以关注；未收集或严格审查重要的法律文件；未关注重大不良资产；存在以预审代替年审，未贯彻三级复核制度等重大审计程序缺陷。 这违反了《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》、《中国注册会计师审计准则第1201号——审计计划工作》、《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》等多项准则的相关条款。