流动负债实务.pptx

章节;; 流 动 负 债 实 务 ;流动负债主要内容; 应交税费核算 ;流动负债;按形成方式分类;流动负债的计价;短期借款;银行存款;银行存款;甲公司于2001年1月1日向银行借入60000元，期限9个月，年利率8％，该借款到期后按期如数归还，利息按季支付。 有关会计处理如下： 1月1日借入款项时： 借：银行存款 60 000 贷：短期借款 60 000 1月末预提当月利息60 000×8％÷12=400(元) 借：财务费用 400 贷：应付利息 400 ;2月末预提当月利息的处理同上。 (3)3月末支付本季度应付利息时： 借：财务费用 400 应付利息 800 贷：银行存款 1 200 第二、三季度的会计处理同上。 10月1日借款期满，偿还借款本金时： 借：短期借款 60000 贷：银行存款 60 000;请你归纳短期借款的借入、归还与利息的账务处理;某企业因生产经营需要，于7月1日从银行借入一项期限3个 月的生产周转借款 90万 元，利率4.8%，借款利息按季计收。 要求：编制有关会计分录。 ; （3）9月末支付季度利息时： 借：财务费用 3 600 应付利息 7 200 贷：银行存款 10 800;应付票据;某公司2011年2月1日向江城公司购入原材料，货款50000元、增值税额8500元。该项已验收入库。 采用为期6个月的银行承兑汇票结算（同日开出），以银行存款支付银行承兑手续费53.04元， 要求：编制相应会计分录。;补充例题;;利率的确定：利率一般是年利率： 月利率 = 年利率/12 日利率 = 年利率/360 ;例 ;2008年8月1日 借：库存商品 30 000 贷：应付票据 30 000 2008年12月31日（跨年度，年末计提利息） 30000 ×10% ÷12 ×5=1250 借：财务费用 1250 贷：应付票据 1250 2009年2月1日到期付款 借：应付票据 31250 财务费用 250（1月份未计提利息） 贷：银行存款 31500;1.开出承兑应付票据 借：原材料（在途物资等） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷 ：应付票据 2.支付银行承兑汇票的手续费 借 ：财务费用 贷 ：银行存款 3.带息票据跨年度计提利息 借：财务费用 贷：应付票据（注意不是应付利息） 4.到期偿付应付票据 借：应付票据 贷：银行存款 5.应付票据到期无力偿还 借：应付票据 贷：应付账款（商业承兑汇票） 短期借款（银行承兑汇票）;;应付账款; 华夏公司2011年3月1日购入材料l00 000元，付款条件是“2／ 10，n／30”，适用增值税率为17％，材料于3月8日入库。（假设折扣不考虑增值税） 请做账务处理，并假设该公司分别于3月9日，3月13日付款。;（2）3月8日材料验收入库时： 借：原材料 100 000 贷：在途物资 100 000 （3）3月9日天内付款： 可得到折扣，即l00 000× 2％ ＝2 000(元) 实付货款：117 000－2 000＝ 115 000(元) 借：应付账款 117 000 贷：银行存款 115 000 财务费用 2 000 按115 000元付款。已享有折扣记入“财务费用”账户（冲减）。 （4）如3月13日的折扣期限付款，应付全额117 000元 （无