预期信用损失.pptxVIP

2020年1月 新金融工具准则综述 新金融工具准则保持了与IFRS9的趋同，核心变化内容包括： 1、金融资产分类由现行“四分类”改为“三分类”，减少金融资产类别，提高分类的客观性和有关会计处理的一致性； 2、金融资产减值会计由“已发生损失法”改为“预期损失法”，以更加及时、足额地计提金融资产减值准备，揭示和防控金融资产信用风险； 3、修订套期会计相关规定，使套期会计更加如实地反映企业的风险管理活动。 新金融工具准则分类分批实施，具体时间： 在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自2018年1月1日起施行； 其他境内上市企业，自2019年1月1日起施行； 执行企业会计准则的非上市企业，自2021年1月1日起施行。 2020年1月 本次分享仅仅是应收账款及其他应收款预期信用损失模型的一般方法及简化方法； 不涉及所购买或源生的已发生信用减值的金融资产减值处理方式。 预期信用损失—定义 2020年1月 预期信用损失（ECL），是企业对预计会从某个信用事件中遭受的损失的估计，具体是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。（CAS22.47） 信用损失，是指企业按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。由于预期信用损失考虑付款的金额和时间分布，因此即使企业