金融资产管理专题典型案例分析.docxVIP

最新 精品 Word 欢迎下载 可修改 计算题的设计模式及典型案例解析 （一）金融资产专题 在金融资产中持有至到期投资和可供出售金融资产是计算题的主要选材。 【典型案例1】甲公司于2022年初购入乙公司债券，该债券面值为1000万元，票面利率为3%，每年末付息，到期还本，该债券尚余期限5年，甲公司为此项投资支付了买价911万元，另支付交易费用8万元，甲公司有能力而且有意图将此投资持有至到期，此持有至到期投资的内含报酬率经测算为4.86%。该债券发行方有提前赎回的权力，2022年初甲公司预计乙公司将于2022年末赎回该债券本金的一半，剩余债券本金于到期时偿还。2022年末该债券的可收回价值为455万元，2009年9月15日 请根据上述资料，作出甲公司如下账务处理： （1）2022年初购入债券时； （2）计算2022年末、2022年末实际利息收入并编制相关会计分录； （3）根据乙公司的赎回计划调整2022年初摊余成本并作出相应的会计分录； （4）计算2007年12月 （5）计算2022年末的实际利息收入并编制有关会计分录；（6）编制2022年末减值计提的会计分录；（7）编制2022年出售时的会计分录。 【答案与解析】 （1）2022年初购入债券时 ?　　借：持有至到期投资――成本 ???1000贷：银行存款??????????????????????919 ????　　?持有至到期投资――利息调整????81（2）计算2022年末、2022年末实际利息收入并编制相关会计分录 年份 ①年初摊余成本 ②利息收益=①×4.86% ③现金流量 ④年末摊余成本=①+②-③ 2022 919.00 44.66 30.00 933.66 2022 933.66 45.38 30.00 949.04 2022年的会计分录如下： 计提利息收益时： 借：应收利息30 持有至到期投资――利息调整14.66　 贷：投资收益44.66　 收到利息时： 借：银行存款30 　贷：应收利息30 2022年的会计分录如下： 计提利息收益时： 借：应收利息30 持有至到期投资――利息调整15.38　 贷：投资收益45.38　 收到利息时： 借：银行存款30 　贷：应收利息30 （3）根据乙公司的赎回计划调整2022年初摊余成本并作出相应的会计分录?①2022年初实际摊余成本＝949.04（万元）； ②2022年初摊余成本应为 =(30+500)/(1+4.86%)1+15/(1+4.86%)2+(15+500)/(1+4.86%)3=965.74(万元)?③2022年初应调增摊余成本=965.74－949.04=16.7（万元） ?借：持有至到期投资――利息调整 16.7 贷：投资收益???????????????????16.7 （4） 计算2007年12月 年份 ①年初摊余成本 ②利息收益=①×4.86% ③现金流量 ④年末摊余成本=①+②-③ 2022 965.74 46.93 530.00 482.67 计提利息收益时： 借：应收利息30 持有至到期投资――利息调整16.93 贷：投资收益46.93 收到利息时： 借：银行存款30 　贷：应收利息30 ?　　收回本金时： 借：银行存款 500????　　　贷：持有至到期投资――成本500 （5）计算2022年末的实际利息收入并编制有关会计分录? 年份 ①年初摊余成本 ②利息收益=①×4.86% ③现金流量 ④年末摊余成本=①+②-③ 2022 482.67 23.46 15.00 491.13 计提利息收益时： 借：应收利息 15 持有至到期投资—利息调整??????8.46贷：投资收益?????????????????????23.46 收到利息时： 借：银行存款15 　贷：应收利息15 （6）编制2022年末减值计提的会计分录?借：资产减值损失36.13（＝491.13－455） ???贷：持有至到期投资减值准备 ??36.13 （7） 编制2022年出售时的会计分录 借：银行存款　480 持有至到期投资减值准备36.13 持有至到期投资――利息调整8.87（＝81-14.66-15.38-16.7-16.93-8.46） 　贷：持有至到期投资――成本500 　　　投资收益25 【典型案例2】甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下： （1）2006年12月31日，委托证券公司以7764万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还，支付的发行费用20万元，发行期间冻结资金产生的利息收入为11万元。 （2）生产线建造工程采用出包方式