科创学院财政与金融流转税.pptxVIP

第四章;§1 流转额课税概述;1、优点;;? 从理论上讲，相当于（V+M）部分，即工资、利息、租金、利润之和（净产值）。;;3、增值税的类型;思考： 哪种类型的增值税最科学？;4、我国实行的增值税的特点;; （1）、销售货物和进口货物 ? 货物——有形动产，不动产不属于增值税的征税范围。 ? 销售货物——指有偿转让货物的所有权，包括从购买方取得货币、货物或其他经济利益。 ? 按规定增值税的征收还应包括某些特殊项目(行为) ? 货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节纳税； ? 银行销售金银的业务； ?典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务； ? 集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨、以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税； ; ? 邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊； ? 单独销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳 务的； ? 缝纫业务； ? 从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输 所售货物的混合销售行为； ? 基本建设单位和从事建设安装业务的企业附设的工厂、 车间生产的水泥预制件、其他构件或建筑材料，用于本 单位或本企业的建筑工程的应在移送使用时征收增值税。; ? 下列行为不征收增值税 ? 基本建设单位和从事建设安装业务的企业在现场制造的，直接用于本单位和本企业建筑工程的预制构件。 ? 融资租赁业务； ? 经国家批准的电影制片厂生产的电影拷贝； ? 供应或开采未经加工的天然水（如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产） ? 邮政部门发行报刊； ? 邮政部门销售集邮商品； ? 电信部门（电信局及经电信部门批准的其他从事电信业务的单位）自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务的。; ①农业生产者销售的自产农业产品； ②避孕药品和用具； ③古旧图书； ④直接用于科学研究科学试验和教学的进口物资和设备； ⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； ⑥来料加工、来件装配和??偿贸易所需要进口的设备； ⑦由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； ⑧销售自己使用过的物品 。 ⑨ 废旧物品回收经营单位销售其收购的废旧物资。 ; ? 进口货物——通过贸易途径输入的有形动产；个人携带及邮递进境的应税物品。;（3）、视同销售货物（属于征税范围的特殊行为）;? 理解什么是非应税项目; (4)、混合销售行为 ①含义 一项销售行为如果涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。 所谓“一项销售行为”指纳税人的同一个生产经营项目 所谓“非应税劳务”指加工、修理、修配劳务以外的劳务; “从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为（包括以从事货物的生产、批发或零售为主， 并兼营非增值税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为），均视为销售货物，征收增值税。”;;（4）、兼营非应税劳务（兼营行为）; 主要看会计核算方式： ? 如果销售货物与提供非应税劳务分开核算，则分别征增值税和营业税 ? 如果销售货物与提供非应税劳务统一核算，二者合并征增值税。;2、纳税人 在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务，进口货物的单位和个人。 一般纳税人 小规模纳税人;? 一般纳税人和小规模纳税人的划分标准 ? 小规模纳税人的种类(符合下列条件之一即是小规模纳税人) ① 从事货物的生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的； ②从事货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在80万元以下的； ③个人及非企业性单位，如行政单位、非企业性的事业单位、社会团体等，此类单位一般来说不经常发生应税行为； ④不经常发生应税行为的非增值税企业，此类企业主要是营业税企业。;3、税率;3、税率;三、增值税应纳税额的计算;2、销项税额的确定;不含税的销售额 =;? 特殊销售方式下销售额的确定？ ① 折扣销售 销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，按折扣后的余额作为销售额；如果折扣额另开发票，不论财务如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。如果是实物折扣应按视同销售中“无偿赠送”处理，实物款额不能从原销售额中减除。销售折扣发生在销货之后，作为企业的一种融