第七章期末账项调整与财产清查.pptxVIP

《基础会计学》课程组;第七章 主要内容; 会计期间与配比原则 权责发生制和收付实现制 账项调整 工作底稿 ;一、 会计期间与配比原则 确定会计期间是进行会计工作的一个重要 前提条件。企业中收入和费用的确定，成本 的计算，利润的确定和分配，税金的计征， 都与会计期间直接相联系。; 会计分期对企业会计核算的影响： 产生了费用和收入的期间问题。 强化了会计信息的预计性质。 它是以一贯性原则为基础的。 ; 配比原则的涵义： 费用应该在耗用货物和劳务而又产生营业收入的会计期间内予以承认。应该将营业收入产生过程中所发生的费用，同该营业收入相配合，并应在报告营业收入的时期内报告费用。 ;二、权责发生制和收付实现制 收入和费用的收支期间，是指收入收到和费用支付的会计期间。 在会计处理上有两种方法可供选择： 权责发生制 收付实现制 ; ; ;三、 账项调整 期末按照权责发生制要求对部分会计事项 予以调整的行为，就是账项调整。 调整分录是与赚到收入和收到进款两者之 间的时间差距，以及与发生费用和付出款项 两者之间的时间差距有关的。; ⑴ 应计项目的调整 应计项目是指那些已经发生而尚未记录确认的项目，主要包括应计收入和应计费用。 应计收入的调整：计提尚未记录的各项收入——即本期内已经赚到，但要到本期以后才能收款的各项来入账的收入。 应计费用的调整：计提尚未记录的各项费用——即本期内已经发生，但要到本期以后才付款的各项未入账的费用。; ⑵预计项目的调整 预计项目是预先在账户中记录的项目，确切讲，指的是已经在账户中记录为资产或负债，而在本期需要进行调整的项目，包括预付费用和预收收入等项目。 ; 预收收入的分配：按赚取期摊配已记录的 预收客户款——即本期内所赚得的收入，但 与之有关的款项则在本期以前预先收讫。 预付费用的摊销：按受益期摊配已记录的 成本——本期内所发生的费用，但与之有关 的款项则已在本期以前预先收讫。 ; ⑶估计项目的调整 估计项目是指暂时无法取得客观凭据而只能??主观估计和判断确定其数额的项目，主要包括固定资产折旧费、坏账费用等。;四、工作底稿 （1）工作底稿概述 工作底稿，亦称“工作底表”，是将一定会计期间核算所得到的会计资料汇集一起，为最终取得一定的会计信息而进行调整、试算、分析的表式。 ; （2）试算表的填制 首先，将总分类账各账户的名称填入会计科目栏内，同时将各账户的余额填入试算表的借方栏或贷方栏。在将总分类账户填入会计科目栏时，考虑到期末账项调整的需要，有些账户需要空留若干行，以满足登记调整金额的需要。; （3）账项调整的填写 对于期末应予调整的账项，首先应确定其应借、应贷账户及金额，然后，在账项调整栏内填写账项调整分录。 如果账项调整分录所涉及的会计科目在“会计科目”栏内尚未列上，则要补上。然后，再把应借应贷金额填写在相应的栏、行之中。; 为了反映调整分录的账户对应关系和便于核对，“账项调整”栏内所登记的调整金额前面，应标明调整分录的顺序号，同时，在工作底稿下面，就调整分录的内容作简要说明。 ; 待所有调整分录填写完后，将“账项凋整”的借方栏和贷方栏的金额加计，并在“账项调整”栏的最后一行填写借方栏金额总计和贷方栏金额总计，借方与贷方总计金额必须相等。; （4）调整后试算表的填制 将“试算表”与“账项调整”两栏相同科目的借、贷金额合并，同方向金额相加，反方向金额相减。合并所得的金额就是“调整后试算表”相应会计科目的金额，将其填入“调整后试算表”栏内。;财产清查的意义和种类 财产物资的盘存制度 财产清查的组织程序和方法 财产清查结果的会计处理;一、财产清查意义和种类; （二）账实不符的原因 ;（三）财产清查的意义;（四）财产清查的种类;（2）局部清查：是指根据需要对企业部分财产进行清查;2.按清查时间不同;定期清查和不定期清查的范围，可以是全部清查也可以是局部清查；反之亦然。;3. 按财产清查的执行单位不同 （1）内部清查 （2）外部清查 ;二、财产物资的盘存制度;（一）实地盘存制;3．实地盘存制的优缺点 （1）优点 由于平时账簿中不登记财产减少数，所以大大减少了会计核算的工作量。 （2）缺点 由于以存计销或以存计耗来确定减少数，因此，手续不够严密，不利于加强管理和保护财产的安全、完整。 举例：;1月1日，期初结存数量500千克，单价50元； 1月3日，购进数量1000千克，单价50元； 1月12日，购进数量1800千克，单价52元； 1月24日，购进数量1700千克，