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税 法焦东iaodongrui@前 言为何要学习税法如何学习税法如何正确处理税法与会计的关系税法课程的主要内容流转税：增值税、消费税、营业税及流转税附加所得税：个人所得税、企业所得税其它税种：土地增值税、资源税、印花税等税收征管法及税务行政法制第一章 税法概论本章学习要求第一节 税法的概念第二节 税收实体法的构成要素第三节 我国现行税法体系与税收管理体制本章学习要求1.掌握税法的法律级次2.掌握税收的基本特征3.掌握税收法律关系的构成4.掌握税收实体法的构成要素5.掌握我国现行税法体系6.掌握我国现行税收收入的划分第一节 税法的概念一、税收概述（P1）二、税法的定义（p2）三、税收与税法的关系四、税法的作用（P3）五、税收法律关系（P7-9）六、税法的分类（P18）七、税法的原则（P6）税收概述税收的定义（P1）：税收是政府为了满足社会公众的需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式；税收的特征（P2）：无偿性（核心）强制性（保障）固定性（规范约束）税收职能：组织财政收入、调节经济税法的定义（P2）税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称广义：包括所有调整税收关系的法律、法规、规章和规范性文件，是税法体系的总称。狭义：特指由全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收法律。本课程所指的税法是广义的概念。税法与税收的关系税法是税收的法律表现形式，税收以税法的法律形式加以确定，税法是税收的法律保障。税收是税法规范的具体内容，税法制定、实施的目的是为了保证税收的实现。税法的作用（P3）税法是国家组织财政收入的法律保障；税法是国家宏观调控经济的法律手段；税法对维护经济秩序有重要作用；税法可以有效地保护纳税人的合法权益；税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证。税收法律关系税收法律关系的概念（P7）税收法律关系的特点税收法律关系的构成（P8）税收法律关系的产生、变更、消灭（P8）税收法律关系的保护（P9）税收法律关系的概念税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。实质上主要是指国家征税与纳税人纳税之间利益分配关系的特定法律关系。是一种较为特殊的法律关系。税收法律关系的特点 主体的其中一方只能是国家；体现国家单方面的意志；权利义务关系具有不对等性；财产所有权或支配权单向转移。 税收法律关系的构成 税务机关海关财政机关自然人法人其他组织征税主体纳税主体以此为依据纳税以此为依据征税税收法律关系客体纳税主体的权利和义务征税主体的权利和义务税收法律关系的内容税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂税收法律关系客体即税收法律关系中主体的权利和义务共同指向的对象，也就是征税对象。具体是指：应税的商品、货物、财产、资源、所得等物质财富和主体的应税行为。是区分税种的主要特征，也是国家利用税收调控经济的主要载体。 征税主体的权利和义务权利：主要表现在依法进行征税、进行税务检查以及对违章者进行处罚；义务：主要是向纳税人宣传、咨询、辅导税法，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉等。纳税主体的权利和义务权利：主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。义务：主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。税收法律关系的产生、变更、消灭税收法律关系的产生税收法律关系的变更税收法律关系的消灭税收法律关系的产生以法律为准绳，以事实为依据以税法为前提，以应税行为出现为标志税法规定个人每月工资薪金扣除费用2000元后，应缴纳个人所得税（前提）。月工资超过2000元，超过2000元的部分需要缴税（纳税事实形成）；但如果你的月工资不超过2000元，则不需要缴税（纳税事实未形成）注：2008年3月1日前扣除1600元。税收法律关系的变更由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化：由于纳税人自身的组织状况发生变化。 由于纳税人的经营或财产情况发生变化。由于税务机关组织结构或管理方式的变化。 由于税法的修订或调整。 因不可抗力造成的破坏。 纳税主体发生变化纳税行为发生变化征税依据发生变化征税主体发生变化税法减免导致变化税收法律关系的消灭纳税人履行纳税义务。 纳税义务因超过期限而消灭。 纳税义务的免除。 某些税法的废止。 纳税主体的消失。 税收法律关系的保护保护税收法律关系，实质上就是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。 税法的分类（P18）税收基本法按内容和效力分类税收普通法我国税法的法律级次按法律效力分类税收实体法税收程