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税 务 筹 划 实 务本杰明·富兰克林（1706-1790 ）【资本主义精神最完美的代表，十八世纪美国最伟大的科学家，著名的政治家、文学家和航海家，美国独立战争的伟大领袖】参加1787年夏天的制宪会议，时年81岁的富兰克林躺在病床上给一位法国科学家写了封信，“我们的新宪法出台了。它应该会永远生效，但是这个世界上只有死亡和征税是确定无疑的……”“诚实和勤勉，应该成为你永久的伴侣。” ——“印刷工富兰克林 ”“野蛮人”——“抗税”“愚昧人”“逃税”——“骗税”糊涂人——“漏税”税务筹划（Tax Planning），译为“税收筹划”、“纳税筹划”，“税务筹划”，以体现税收筹划所具有的事先策划安排的特点。税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排 ，达到少缴或不缴税的目的。尽可能的获得“节税”的税收利益。新闻链接：企业高管要求奥巴马免除汇回税 腾讯财经（10年12月30日）：近日美国企业的高管们在白宫要求奥巴马批准一个旨在使汇回税获得免税期的法案。这将有助于美国企业在海外的子公司将约1万亿美元的离岸利润“带回美国”，而目前这些利润大部分被放在海外避税港。这1万亿美元的离岸利润包括了美国公司为避税而归到其海外子公司名下数千亿美元的利润，而这些利润在被带回美国时所承受的税率高达35%。新闻导读：/a12176444_0.shtml美跨国企业境外避税 部分州将立法处理美国《商业周刊》 2014年4月17日报道，微软、苹果和IBM在内的几大跨国公司存在境外隐藏收入逃税漏税。 2013年国会调查服务报告显示，境外避税造成联邦政府每年损失300亿美元到900亿美元。本部设在美国的几家大型跨国公司已在美国境外累计利润19500亿美元。-卡特彼勒通过将零部件企业利润转入瑞士一家子公司的行为在过去十年内避税达24亿美元。俄勒冈州2014纳税年度颁布新法案，认定巴巴多斯、利比里亚以及美属维京群岛在内的39个国家和地区为避税地。将企业及其子公司在避税地所藏收入算作应缴税收入。【案例】谷歌利用空壳公司5年避税46亿美元 【新华网2011年6月1日】《星期日泰晤士报》引用美国证交会数据称，谷歌利用空壳公司转移利润，过去5年避税至少32亿英镑。调查称，谷歌的公司网络横跨包括爱尔兰、荷兰、百慕大在内的至少5个法律管辖区，其海外营收在旗下子公司合法地自由转移，以达到避交巨额税项的目的。英国的公司税率为28%，谷歌在英平均每年广告营收都能高达20亿英镑，但谷歌每年仅在英国缴税约300万英镑。美国证交会已经要求谷歌提供可以解释其税收账目的更多细节。该机构的文件显示，谷歌去年的全球营收高达178亿英镑，其中52%来自美国以外的市场。但去年谷歌海外税率仅有3%。 谷歌利用空壳公司5年避税46亿美元 报道披露了谷歌复杂的避税手段和过程：先将其搜索及广告技术版权注册于爱尔兰都柏林的一家空壳控股公司，使这部分收入成为海外收入，避过美国35%的高税率。爱尔兰控股公司旗下还有一间子公司处理英国及其它市场的广告业务。英国客户若想向谷歌做广告也得与爱尔兰的公司联络，而非与英国的公司，因此谷歌又避过英国的28%税率。 为将海外营收转移到避税天堂百慕大，谷歌采用了一种被税务律师称作“双爱尔兰”和“荷兰三明治”的迂回路径。爱尔兰的税收政策不对向位于其它一些欧盟国家的公司付款征税，因此谷歌就先将利润转移到荷兰。谷歌在荷兰设立的附属公司只是一个挂名公司，它将谷歌的营收再转移到百慕大。《经济日报》消息称：谷歌(Google)在华子公司或业务密切合作——咕果信息技术(上海)有限公司、上海构寻广告公司和谷歌信息技术(中国)有限公司存在涉税违法行为，数额高达4000多万元；具体违法行为包括使用假发票、将无关费用如“按摩费”等列入成本、不按规定代扣代缴营业税等问题。 彭博社认为，谷歌迅速积累的财富，除了从广告等业务中获得，还得益于将其在海外获得的大部分利率通过一种复杂的法律结构转移到了一些避税场所，从而保持其税率维持在超低的2.4%的水平。 税制差别性案例： 某大学机械工程与材料学院本科毕业生高晓，酷爱现代漫画创作，其作品主要发在《莘莘晚报》上，深受各界读者喜爱，在新闻媒体界小有名气。他因此每月获得收入人民币60000元。根据与《莘莘晚报》的用工关系，高晓的所得可归属于三个不同的所得项目。在不同的所得项目下，其税收负担是不同的。 将高晓视为《莘莘晚报》 的职工，则其所得属于工资薪金所得，则高晓每月应纳个人所得税： ﹙60000－3500﹚×35％－5505（速算扣除数）＝14270元高晓一年则应纳个人所得税： 14270×12＝171240 元 将高晓视为《莘莘晚报》 特约撰稿人，即自由职业者，则其收入属于劳务报酬所得。高晓每月应纳个人所得税：