第8讲_财产清查.pptxVIP

第八讲 内部控制与财产清查;一 、内部控制;2 、会计机构内部应当建立稽核制度 会计稽核制度是指各单位在会计机构内部指定专人对会计凭证、账簿、报表及其他会计资料进行审核的制度，包括经济业务入账以前的审核和入账以后的审核，其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊行为。 ;3、应当建立钱账分管制度 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。出纳人员可以兼记固定资产明细账。 凡涉及到货币资金和财物的收付、结算、审核和登记等工作，不得由一人保管。;二、财产清查;财产清查的意义;财产清查的分类;全面清查;局部清查;定期清查;不定期清查;财产物资的盘存制度;永续盘存制;优点：核算手续严密；能及时反映各项财产物资的收、发、结存情况，有利于加强对各项财产物资的管理，保护财产物资的安全与完整。 缺点：核算工作量大。 也需要进行清查盘点。 适用企业：绝大多数企业。;实地盘存制;;财产清查的一般方法;实物盘点法 通过逐一清点或用计量器具来确定实物的实存数量，其适用范围较广，大多数财产物资的清查都可以来用，如逐台清点有多少台机器，用秤计量库存有多少千克材料等。 技术推算法 通过技术推算确定实存数量的一种方法。对有些价值低、数量大的材料物资，如露天堆放的、体积大、数量多的矿产品，建筑用砂石等，不便于逐一过磅、点数的，可以在抽样盘点的基础上，进行技术推算，从而确定其实存数量。 ;函证核对法 通过函件，与经济往来单位核对账目，清查财产物资、债权债务数量及其价值量的方法。;财产清查方法的应用;现金的清查：实地盘点法;银行存款的清查; 未达账项：指企业与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不一致，记账时间不一致，而发生一方已取得结算凭证已登记入账，而另一方由于未取得结算凭证尚未入账的款项。 未达账项有以下四种情况： （1）企业已收、银行未收； （2）企业已付、银行未付； （3）银行已收、企业未收； （4）银行已付、企业未付。 若发现有未达账项，应编制银行存款余额调节表 。 ; 例子：某企业2007年12月31日银行存款日记账的余额为84000元，银行对账单的余额为111000元，经过逐笔核对有如下未达账项。 (1)企业收到销货款3000元已登账，银行尚未入账。 (2)企业支付购料款27000元已登账，银行尚未入账。 (3)银行收到购货方汇来货款15000元已登账，企业尚未入账。 (4)银行代企业支付购料款12000元已登账，企业尚未入账。 请根据上述未达账项编制“银行存款余额调节表” 。;;采用这种方法调整，双方调节后的余额相等，说明双方记账一般没有错误；否则说明记账有错误，应查明原因给予更正。 注意：“银行存款余额调节表”只起着对账作用，调节账面余额不是更改账簿记录，银行存款日记账的登记，还应等收到有关原始凭证后再进行。 ;债权债务的清查;;存货与固定资产的清查;财产清查结果的处理;[例1]某企业某月份进行现金清查，根据清查结果作如下会计分录： (1)现金清查中发现溢余50元 借：现金 50 贷：待处理财产损溢 50 若经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理： 借：待处理财产损溢 50 贷：营业外收入 50;(2)现金清查中发现短缺10元 借：待处理财产损溢 10 贷：现金 10 若经核查，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿： 借：其他应收款——出纳员×× 10 贷：待处理财产损溢 10 (存货和固定资产清查结果的处理例题见书)