第四章税筹基本步骤.pptxVIP

第四章 税务筹划的基本步骤;第一节 收集信息 ;第一节 收集信息;一、收集外部信息 ; ;（三）主管税务机关的意见 在进行税务筹划时，除必须精研税法及相关法律规定外，还必须进一步了解税务部门从另一角度认识的可能性，在反复研讨的基础上做出筹划。否则，一旦税务筹划被视为偷税，就会得不偿失。 （实务中有难度，各级看法不一，工资及报销）;二、收集内部信息;;（三）注册地点 不同的注册地点，在地区性税收优惠、宏观税负、避免双重征税等方面的规定是不同的。;（四）所从事的产业 充分利用税收优惠政策选择投资领域，可以取得更多的税收利益。 ;（五）财务情况 税务筹划是财务管理的一个方面，要服从于纳税人的整体财务计划。; （六）对风险的态度 税务筹划作为经济活动也存在风险。一般情况下，风险大的，报酬率也高，如何决策就要看经营管理者对于风险的认知。 （七）税务情况 了解企业以前和目前的有关税务情况，包括有关申报、纳税以及和税务机关关系等情况，有助于制定合理的企业的税务筹划方案。 ;第二节 目标分析;一、纳税人的要求 ;;二、目标的限定 ;;; （二）税种间的限定 只有在精心研究各个税种的性质、法律规定以及了解各税种在经济活动不同环节中的地位和影响的基础上，才能做到综合衡量、统筹考虑，选择最优的筹划方案，取得尽可能大的收益。;2．全面考察相关年度的课税情况。 比如所得税是按年课税，除少部分诸如亏损抵免的运用可以绝对地减少应纳税额外，更多的所得税税务筹划实施会影响其相关年度的所得数额。换言之，今年所得额减少，可能会引起明年或以后年度所得额的增加。在进行税务筹划方案设计时，必须立足于企业经营的连续过程，全面考虑。 ;（三）经济活动参与者的税负情况 在进行税务筹划时，除必须考虑本身直接应负担的税额外，也应该兼顾交易对方的课税情况及其税负转嫁的可能性，从而采取相应对策。（可能失去交易机会）;第三节 方案设计与选择; 一个纳税人或一项税务事件的筹划方案可能不只一个，税务筹划人为一个纳税人或一项税务事件制定出的筹划方案往往不止一个，在方案制定出来以后，下一步就是对税务筹划方案进行筛选，选出一个最优方案。 ;一、风险筹划方案设计与选择; 风险是事件本身的不确定性，具有客观性。严格说来，风险和不确定性有区别。风险是指事前可以知道所有可能的后果以及每种后果的概率。不确定性是指事前不知道可能的后果，或者知道可能的后果，但不知道它们出现的概率。 ; 在实务中，两者难以区分，风险问题的概率往往不能准确知道，不确定性问题也可以估计一个概率；因此，对风险和不确定性不做区分，都视为“风险”，把风险理解为可测定概率的不确定性。 概率的测定有两种：一种是客观概率，是指根据大量历史实际数据推算出来的概率；另一种是主观概率，是在没有大量实际资料的情况下，人们根据有限资料和经验合理估计的。 ; 风险筹划设计是指一定时期和一定环境条件下，把风险降低到最小程度去获取超过一般筹划所节减的税额。风险筹划设计主要是考虑了筹划的风险价值，是在绝对筹划方案、相对筹划方案的基础上加入了对风险的考虑。 标准离差公式？ 标准离差率公式？ P59例题;二、组合筹划方案设计与选择;（一）考虑各种筹划技术的影响;当－1≤ρ≤0时，表示两种筹划技术负相关：比如，第一种筹划技术节减税收会导致第二种筹划技术无效，甚至增加税收；或第二种筹划技术节减税收会导致第一种筹划技术无效，甚至增加税收。当ρ＝0时，表示两种筹划技术不相关。相关系数ρ表示了两种筹划技术相关的性质（正或负）以及相关的强弱。;式中：n ＝情况个数 ＝A筹划技术第i种情况收益额 ＝B筹划技术第i种情况收益额 ＝第i种情况A、B两种筹划技术共同概率 ＝A筹划技术收益期望值 ＝B筹划技术收益期望值 ＝A筹划技术标准离差 ＝B筹划技术标准离差; 其次，组合筹划方案设计要计算多种筹划技术的组合收益期望值（率），这是组合筹划中各种筹划技术的个别收益期望值（率）的加权平均数，加权的权数是与各筹划技术节减税额相对应的未筹划前的应纳税额之间的比例，计算公式如下：;计算组合筹划标准离差公式;（二）两种负相关筹划技术的组合筹划 P61【例4-2】;第四节 实施与反馈 ; 税务筹划人应当通过一定的信息反馈