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国有企业领导干部经济责任审计责任界定问题及对策探究 摘要：为了顺应我国国有企业改革步伐的不断加快， 审计机关对国有企业领导干部经济责任审计的工作内容也 发生了深刻的变化。从上个世纪八十年代发展至今，无论在 审计理论还是审计工作中都有了巨大的转变，国家对此方面 审计工作的重视也是与日俱增。 2010 年两办印发了 《党政主 要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》 （以下 简称《实规定》），2014 年七部委联合印发了《党政主要领导 干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》 （以 下简称《实施细则》 ），对经济责任审计的对象、审计内容、 审计评价、审计报告、结果运用及组织领导和审计实施等方 面作出了明确的规定，对经济责任审计工作发展起到了里程 碑作用。在社会转型和国有企业加快转变发展方式的新形势 下，经责审计特别是国企领导干部经责审计面临的新问题不 断涌现出来，亟待审计人员去解决，其中的核心问题便是责 任如何界定。本文就国有企业领导干部经济责任审计责任界 定问题及对策进行了探究，首先文章阐述了经济责任审计的 相关概念，然后讨论了国有企业领导干部经济责任审计的重 要意义，最后提出了现阶段审计工作开展过程中责任界定所 遇到的一些常见问题，最后提出相应的解决方案，为奋斗在 国企经责审计战线的同仁们贡献出自己的分寸之功。一、经济责任审计和责任界定的相关概念 《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计 规定实施细则》（以下简称《实施细则》）中第三条指出“本 细则所称经济责任审计，是指审计机关依法依规对党政主要 领导干部和国有企业领导人员经济责任履行情况进行监督、 评价和鉴证的行为。”这是该细则给出了具体的解释，但是 实际审计工作中，审计人员对经济责任审计特别是国企经济 责任审计的把握却不尽相同。经济责任审计是基于但又明显 区别于传统的财务收支审计，是围绕企业发展战略的制定和 执行情况及其效果等重大决策开展的审计，同时包括对内部 控制、可持续发展性等问题的监督，其实质是具有中国特色 的绩效审计。 经济责任界定应包含两方面的内容：一是界定国有企业 领导人的“履职范围”和“尽责情况” ，“履职范围”即国有 企业领导人明确要做的本职工作， “尽责情况”即强调履责 的程度。二是针对国企领导人在履行经济责任过程中存在的 问题，根据权责一致原则，根据领导干部的职责分工，充分 考虑相关事项的历史背景、决策程序等要求和实际决策过 程，以及是否签批文件、是否分管、是否参与特定事项的管 理等情况，依法依规认定其应当承担的直接责任、主管责任和领导责任 由于经济责任审计工作的核心是对领导干部经济责任 履行情况进行监督和评价，所以相关部门和人员在开展此项 工作过程中要有审计的侧重点，首先还是要把好“经济关” 间接起到优化领导干部管理工作的目的。国有企业领导干部 经济责任审计的意义主要从以下三点体现出来。 （一） 准确、客观地对领导干部工作成绩进行评价 开展国有企业领导干部经济责任审计工作可以深入分 析领导干部任职期间相关的经济指标等情况，并在此基础上 进行全面考核，进而准确评价其任期工作业绩。这样做能够 间接促进领导干部更好地履行职责，踏踏实实做事，有效控 制和防范一些短期行为的发生。 （二） 为廉政建设奠定坚实基础 国有企业领导干部经济责任审计工作是建立在财政、财 务收支审计基础之上的，是以调查领导干部任职期间的履行 经济责任为落脚点。此项工作的顺利开展不仅能够及时发现 企业在日常运营过程中财务管理方面存在的漏洞，有效督促 企业进一步优化自身监督制约机制，而且还能够使领导干部 加强纪律观念，实现自我约束和完善，为廉政建设奠定坚实 基础。 （三）有利于经济责任的明确都会进行责任界定，包括对分管领导责任也会明确。这样一 来不仅能够划清前后任的责任，确保工作交接顺利进行，保 证工作的连续性，而且还能够帮助继任者更好地了解和掌握 企业内部情况，为其构建正确的管理思路提供一定依据，尽 可能地缩短其适应期。 三、国有企业领导干部经济责任审计责任界定所存在的 一系列问题 一直以来，我国政府对国有企业领导干部经济责任审计 工作都非常重视，各级政府为了能够确保经济责任审计工作 顺利开展制定并出台了一系列法律法规。从微观角度出发， 国企领导干部经济责任审计工作间接起到了有效维护了财 经秩序的作用，控制和防范了国有资产流失情况的发生；从 宏观角度出发，有利于我国社会主义市场经济健康发展。但 是现阶段国有企业领导干部经济责任审计工作开展过程中 责任界定存在着一些问题阻碍着此项工作顺利推进，主要表 现在以下几个方面： （一）缺乏统一的经济责任界定标准 根据《实施细则》，对领导人在履行经济责任过程中发 现的问题，审计机关应该按照权责一致的原则，充分考虑相 关事项的具