粉煤灰综合利用审计操作手册.pptxVIP

粉煤灰综合利用审计操作手册Part01手册概述A 目的 规范集团公司粉煤灰综合利用审计工作，强化对粉煤灰全过程管理的监督，促进企业增收节支，促进粉煤灰综合利用合规、合法经营。 B适用范围 本手册适用于燃煤电厂未装有湿灰系统的粉煤灰综合利用审计实务。审计依据C 《中华人民共和国计量法》、《中华人民共和国物权法》、《中华人民共和国合同法》、《粉煤灰综合利用管理办法》、《环境统计知识手册》、《中国电力投资集团公司关联交易审计办法》、《中国电力投资集团公司招标采购管理办法》、《中国电力投资集团公司招标采购实施细则》Part02相关定义01粉煤灰定义02粉煤灰综合利用03粉煤灰综合利用审计图表 1：燃煤电厂粉煤灰产品Part03审计重点关注事项是否停止支付粉煤灰补贴；01+粉煤灰销售收入是否纳入主业账内核算；02+粉煤灰综合利用销售的两种模式：包销和委托第三方销售；03+粉煤灰销售实际数量与账面销售数量量差；04+粉煤灰各成品灰账面销售数量与估算数量的结构性差异；05+粉煤灰产品价格的定价机制；06+粉煤灰产品价格异常；07+粉煤灰合同淡季违约责任落实；08+粉煤灰收入资金回收情况；09+评价粉煤灰销售内部控制建设；10+Part04审计程序和方法1收集相关资料0102粉煤灰综合利用相关制度；会计报表、会计账套、会计凭证、粉煤灰系统固定资产明细；0304粉煤灰综合利用营销年报、月报、营销日志、原始销售单据和磅单；发电和供热耗用年度、月度原煤量和煤的平均灰份；0506粉煤灰系统磨机运行日志、分选设备运行日志、检修情况； 粉煤灰销售合同台账、合同及合同审批资料、结算情况；0708粉煤灰招投标资料（含包销和委托代理的招投标资料）；粉煤灰客户或经销商名单、信用评价资料；0910粉煤灰销售预算及执行情况分析；粉煤灰定价、调价、经济活动会议、市场分析等材料、审批资料；1112粉煤灰综合利用岗位设置、职责和人员名单；分选系统为多经企业，还需提供非生产用能月度统计表、年度结算表。确认是否停止向关联企业支付粉煤灰补贴了解分析生产销售流程23通过对会计账套费用支付凭证筛选确认支付粉煤灰补贴情况，若支付粉煤灰补贴，需进一步收集上报集团公司审批资料，确认支付粉煤灰补贴有据可查，金额准确，无审批资料的，统计支付粉煤灰补贴款。与相关专业人员访谈，熟悉被审单位生产流程、销售过程，业务关键控制环节设置。确认收入是否纳入电厂账内核算4通过对会计账套收入科目凭证的筛选，确认粉煤灰销售收入是否纳入电厂账内作为其他业务收入核算。若账内有销售收入，则进一步按下面审计程序审核销售数量和销售价格的准确性和公允性；若账内没有销售收入，则根据电厂理论灰和渣的产出量，结合市场价估算转移经济利益金额，并询问粉煤灰销售收入去向和相关经办人员业务流程及经营管理人员，或审计人员可要求燃煤电厂提供确认粉煤灰销售收入的相关方的粉煤灰销售账簿。对包销和委托第三方对外代理销售的审计特别事项5粉煤灰销售经营模式有三种，一种是电厂直接对外销售，一种是委托第三方对外代理销售，另一种是粉煤灰包销；委托第三方对外代理销售粉煤灰代理费审计事项；粉煤灰包销方式审计事项；计算粉煤灰销售理论数量与账面销售数量量差，查找大量差原因6从表表入手复核粉煤灰销售收入，审计人员对营销报表进行复核加计，并与报表数、总账数和明细账合计数核对，确认营销报表与财务确认数一致，若不一致，则需进一步查问财务人员和销售人员，问明原因，落实责任。抽取企业被审计期间内一定数量的销售发票，审查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同等一致，确认收入的会计记录归属期是否正确。计算粉煤灰销售理论数量与账面销售数量差。查找粉煤灰销售理论数量与账面销售数量大量差产生原因。粉煤灰各产品账面销售数量与估算的结构性差异，差异大的查找原因7确认营销报表各灰种销售量已被完整准确的纳入会计核算，前面已述；根据粉煤灰磨机、分选装置等的运行工况和运行日志，和现场人员调研匡算各灰种产量；计算各成品灰账面销售量与匡算量量差，关注高价灰低卖量差；若上述量差大，则抽查比对营销记录与运行日志，查找高价灰低卖痕迹，如磨机满负荷运行；但二级灰销售量明显与之产能不符，关注客户、装灰员工等信息，并进行针对性抽查统计，关注是否存在屡次高价灰低卖的装灰员工，若没有则关注营销人员；匡算结构调整影响额，并询问相关装灰员工和营销人员高价灰低卖的原因。粉煤灰产品销售定价机制8查询燃煤电厂当地同期的各品种粉煤品销售市场价；了解粉煤灰产品的定价机制有无明确规定——多客户单一价或一客户一价；一日一价、一月一价、随行就市；了解粉煤灰产品的销售方式的明确规定——直接销售、竞价招标、邀标或公开招标；查看粉煤灰产品的销售价格；估算市场价与销售价的差价，若差价大，则估计增收节支挖掘