第四章工业企业主要生产经营过程核算和成本计算.pptxVIP

第四章、工业企业主要生产经营过程核算和成本计算;第一节 工业企业经营过程核算的主要内容 ;可以概括为5个方面的内容： 资金的筹集业务 供应过程业务 产品生产业务 产品销售业务 财务成果业务;第二节 资金筹集的核算;二、实收资本（或股本）;1.帐户的设置;2、实收资本（或股本）的核算(例:P97);三、资本公积;2、核算内容 1）资本溢价：收到投资人投入的资金额大于其所拥有的权益份额的部分。 2）股本溢价：股票溢价发行的情况下，股东所缴股款超过所购股票面值总额以上的部分。 3）接受非现金资产捐赠准备 4）接受现金捐赠;四、借入资金的核算;短期借款;长期借款;小 结(资金筹集核算简图);第三节、固定资产投资的核算;三、购置不需要安装的固定资产的核算 DR：固定资产 CR：银行存款、应付帐款或实收资本等 四、购置需要安装的固定资产的核算 先通过”在建工程“帐户归集固定资产购入和安装过程的成本，达到预定可使用状态后，再由该帐户转入固定资产;在建工程;固定资产;（2）光大公司另外收到投资者以固定资产、无形资产、材料作价投资，具体情况是：固定资产作价120万元，材料作价40万元，一项专利权作价20万元，根据协议享有90万股份。 借：固定资产 1 200 000 材料物资 400 000 无形资产 200 000 贷：股本 900 000 资本公积 900 000;一、帐户设置（P105） 账户设置分为两类： 材料物资类 结算类 ;材料物资类帐户;原材料;结算类帐户：; ; ;补充内容(1-3): 1、注意事项：计算确定采购成本： 买价 + 市外运杂费+运输途中的合理损耗+入库前的挑选整理费 *以下项目不计入采购成本,计入“管理费用” 采购人员的差旅费 市内运杂费 采购部门发生的费用 *支付的增值税 单独核算;2、增值税的确定;一般规模纳税人帐户的设置;3、货款的结算 钱货两清 货到未付款 货未到已付款;资料：XX厂5月份发生下列经济业务， 1、3日向108厂购进材料一批，材料已验收入库，货款已存款支付：其中???甲材料12吨@150元，计货款1800元，增值税306元，乙材料400公斤@20元，货款8000元，增值税1440元 借：物资采购——甲材料 1 800 ——乙材料 8 000 应交税金——应交增值税 （进项税额） 1 746 贷：银行存款 11 546 ;2、5月4日，以银行存款支付上批材料的仓库储运费，其中甲材料应付316元，乙材料应付138元。（按重量比例分摊） 借：物资采购——甲材料 316 ——乙材料 138 贷：银行存款 454 3．5月4日，开出转帐支票一张，金额372元，支付上批材料的运输费。 借：物资采购——甲材料 360 ——乙材料 12 贷：银行存款 372;4．5月21日，向204厂购进乙材料22公斤，@18元，买价3600元，税率17%，货款尚未支付，材料尚在运输途中。 借：物资采购——乙材料 3 600 应交税金——应交增值税（进项税额612） 贷：应付账款——204厂;5月25日乙材料运抵仓库 ， 月底，结转材料入库数 借：原材料——甲材料 2 476 ——乙材料 11