新企业所得税汇缴培训之税前扣除培训 .pptxVIP

2008年企业所得税汇缴培训之税前扣除青岛市地税局市北分局张 健2009-1-15税前扣除引用文件 国税函[2008]264号 国税函[2008]86号 2008年度企业所得税业务问题解答国税函【2009】3号税前扣除 国税函[2008]264号 职工福利费扣除的衔接新法条例40条，企业发生的职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的福利费余额，不足部分按新法规定扣除。企业以前年度累计集体但尚未实际使用的福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如改变用途的，应条增应纳税所得额。税前扣除 国税函[2008]264号 股权投资转让所得和损失的处理 企业因收回、转让或清算处置股权投资发生的权益性投资转让损失，可在税前扣除，但每年扣除的损失，不得超过当年实现的股权投资转让所得和投资收益，超过部分可向以后年度结转扣除，连续5年仍不能扣除完的，可在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。税前扣除 国税函[2008]86号 母子公司管理费问题 实施条例第四十九条规定“企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。”母公司为其子公司提供服务而发生的费用，应按独立交易原则确定服务价格，作为正常劳务费税务处理。未按独立交易原则