第六章外汇业务的核算1.pptxVIP

第六章 外汇业务的核算;本章学习目标： 1.了解银行外汇业务核算的特点； 2.熟悉外汇汇率和外汇分账制； 3.熟练掌握外汇买卖、外汇存款、外汇贷款以及国际结算等业务的处理方法及核算手续； 4.了解外汇资金往来业务的核算。 ;; 一、外汇的概念 (一)概念：外汇是指外币或用外国货币表示的用于国际结算的各种支付手段和资产。包括： 1.外国货币：包括纸币、铸币。 2.外国支付凭证：包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等。 3.外币有价证券：包括政府债券、公司债券、股票等。 4.特别提款权、欧洲货币单位。 5.其他外汇资产。 ;（二）外汇业务范围 1、外汇存款业务； 2、外汇贷款业务； 3、外汇汇款业务（电汇T/T、信汇M/T、票汇D/T）；4、外汇兑换业务，五种：美元、日元、港元、英镑、欧元；5、贸易和非贸易国际结算，结算方式有信用证、光票托收及跟单托收、汇款。6、自营或代客买卖外汇；7、外汇担保；8、外汇票据的承兑和贴现；9、外汇借款； 10、发行或代理发行股票以外的外汇有价证券11、买卖或代理买卖股票以外的外汇有价证券；12、资信调查、咨询服务、见证业务。;二、外汇业务的内容和特点 （一）外汇分账制: 又称原币记账法，即在业务发生时，从 凭证、账簿、报表都使用原币核算，具体做 法： 1、以各种原币分别立账； 2、设置“外币兑换”科目，在不同币种 之间起联系和平衡作用； 3、年终决算时编制本外币合并会计报 表，用人民币反应。注意合并时采用的汇率。; 2.“外币兑换”科目 （P148-149） 科目性质：共同类科目； 科目用途：用于核算银行发生的外币与人民币或一种外币与另一种外币之间买卖及兑换业务； 记账方向：买入外币，借记本科目人民币，贷记本科目外币；卖出外币，借记本科目外币，贷记本科目人民币； 明细账设置：按币种设置明细账。 　　 ;第一节 外汇业务概述; 期末，应将所有以外币记账的本科目余额按期末汇率折算为记账本位币金额，折算后的记账本位币金额与本科目（本位币）余额进行比较，为贷方余额时，借记本科目（本位币），贷记“汇兑损益”科目；为借方余额时，借记“汇兑损益”科目，贷记本科目（本位币）。;第一节 外汇业务概述;第一节 外汇业务概述;第一节 外汇业务概述;第一节 外汇业务概述;一、外汇汇率 外汇汇率又称外汇牌价，是指一国货币兑换成另一国货币的比率。分现汇汇率和现钞汇率。 ; 现钞汇率是银行在柜台上买卖外币现钞的汇率。属于银行柜台上零售业务。买入外币的现钞买入汇率（简称钞买价）要低于同货币的汇买价，按国际惯例约低1－3％，现钞卖出价与现汇卖出价相同。; 买入汇率：又称外汇买入价（汇买价），是指银行向客户买入外汇时使用的汇率； 卖出汇率：又称外汇卖出价（汇卖价），是指银行向客户卖出外汇时使用的汇率； 买入汇率和卖出汇率相差的幅度一般在1‰-5‰，其差额即为银行的利润。 中间汇率：又称中间价，是指外汇买入价和卖出价的平均价； 现钞买入价：是指银行买入现钞时使用的汇率，一般低于汇买价； 现钞卖出价：是指银行卖出现钞时使用的汇率，一般等于汇卖价。;第二节 外汇买卖业务的核算;第二节 外汇买卖业务的核算;二、外汇买卖业务的核算;外汇买卖划分为： 结汇:结汇是指外汇收入所有者将其外汇收入出售给外汇指定银行，外汇指定银行按一定汇率付给等值的本币的行为。 售汇:外汇指定银行将外汇卖给外汇使用者，并根据交易行为发生之日的人民币汇率收取等值人民币的行为。 套汇:银行根据客户的要求,将一种外汇兑换成另一种外汇的的外汇买卖业务。 ; 1.结汇业务的核算 （银行买入外汇,并支付人民币的业务） 借： XX外汇活期存款—XX户 （外币） 或：库存现金 （外币） 贷：货币兑换 （外币） 借：货币兑换 （人民币） 贷：XX存款—XX户 （人民币） ; 例1：客户持现钞1000港币到银行要求兑换人民币。假设当日港币的钞买价为RMB88/100HK。 银行会计分录为： 借：库存现金 （HK）1000 贷：货币兑换 （HK）1000 借：货币兑换 （RMB）880 贷：库存现金 （RMB）880; 2.售汇业务核算 （银行收人民币，付给等值外汇） 借：XX活期存款—XX户 （人民币） 或：库存现金 （人民币）