营业税的稽查与操作实务讲义.pptxVIP

营业税的稽查与操作实务;纳税人和扣缴义务人的稽查第一节　纳税人和扣缴义务人的稽查 ;条例所称“在中华人民共和国境内”是指实际行使税收行政管理权区域，具体情况如下： ;注意：;（二）几个具体规定 ;3．中央、地方合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司。站、段不是中央地方合资铁路运营业务营业税的纳税人。 ? 4．地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，包括地方铁路局、公司，或其他管理机构。 5．基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。基建临时运营，是指铁道部修建的，在尚未正式验收交付所属铁路局运营之前，进行试运营或临时性运营的业务，营运收入为应税收入。 6．从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位。;二、扣缴义务人相关规定 ;注意：;三、纳税人和扣缴义务人的稽查要点 ;（二）对扣缴义务人的稽查要点 ;适用税目和税率的稽查;航空运输业务收入的具体内容有：航空公司、飞机场、民航管理局取得的代售机票手续费，飞机起降服务、机务费、飞机清洁费、运输服务费、商务特种车辆使用费、航路费、夜航附加费、地面保障费、任务组织费、候机楼使用费、飞机停放费、机场建设基金、飞机救护费、空中指挥费、代理国际民航手续费、代理国内业务手续费、货物保管费，航空摄影、航空测量、航空护林、航空降雨、航空探矿、航空吊挂飞播等业务活动的收费。 ;交通运输辅助业包括港口业、水运辅助业、机场及航空运输辅助业，其他类未包括的交通运输辅助业。但不包括公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动，此项活动应归入建筑业务。 搬家业务属于“装卸搬运”税目的征收范围。 运输企业承揽的运输业务，凡起运地在国外的客货、邮运等运输业务，不属于营业税征税范围。 ;对其他单位和个人代售机票的手续费收入，应按“服务业——代理业”征收营业税。 由于油（气）田企业的管道运输、企业专用铁路运输是企业生产的一部分，该类混合销售行为，不属于营业税的征税范围。 境内远洋运输???业将航船出租给境外单位或个人使用，其船舶的劳务发生地为“中华人民共和国境内”，应按照“服务业”中的“租赁业”税目征收营业税。 ;（二）建筑业 ;3、由施工单位自己建筑、自己使用的，其自建自用的建筑物不属于营业税征税范围。（但如市政、公路、房管等部门所属的工程处、工程公司等施工单位承建其所在企业、单位的工程、项目竣工后由市政、公路和房管部门使用的，则应按“建筑业”的税目征收营业税。 ） 4、企业、单位所属内部施工队伍属于独立核算的，其内部施工队伍不论承包何种建筑工程，均应征营业税。 5、邮电部门所属的电讯工程公司及其附属的不独立核算的生产企业为客户代为建筑或安装电讯工程，按“建筑业”税目征收营业 ;6、航道、码头、水库等基础上的疏浚工程以及与工程配套的绿化工程，应按“建筑业——其他工程作业”税目征收营业税。 7、安装有线电视，一次性向用户收取的安装费，即“初装费”，按“建筑业”税目征收营业税。 油气田下设的独立核算单位，为本油气田提供油气勘探开发劳务，应当征收营业税；油气田下设的非独立核算单位，为本油气田提供油气勘探开发劳务，不征收营业税 。 建筑安装企业提供其他劳务，如租赁设备、场地、设计，勘探和转让不动产等，应分别按营业税税目税率征收营业税。 ;（三）金融保险业 ;3、不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。 4、农村兴办的农村合作基金会，将其自有的资本金、吸收的股金及其他资金投放给入会会员或其他单位和个人使用，并收取资金占用费，属于营业税税目注释中“将资金贷与他人使用的业务”。 5、存款行为，不征收营业税。 ;6、金融企业联行、金融企业与人民银行及同业之间的往来，不属营业税征税范围。 7、融资租赁业务：凡经中国人民银行批准从事融资租赁业务的，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方均按本税目征营业税而不征收增值税。其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权未转让给承租方的应按本税目征收营业税而不征收增值税；租赁的货物的所有权转让给承租方的应征收增值税而不征收营业税。 ;8、非金融机构和个人买卖外汇、有价证券和非货物期货不属于营业税的征税范围 。 9、应区别金融经纪业与服务业中的“代理业”。两者性质相同，但因金融业经营的特殊性及为了使税制规范化，对从事金融经纪业所取得的手续费收入按“金融保险业”征收营业税，而不是按“服务业”来计税。 10、存款性质的利息收入或购人金融商品行为，不征收营业税。 ;11、境外保险机构以境内物品为标的，提供的保险劳务，属于保险业的征税范围。 12、境内保险机构以境外物品为标的，提供的保险劳务，不属于保险业