营业税纳税会计实务教材.pptVIP

纳税会计;项目四 营业税纳税会计实务 ;LOGO;LOGO;LOGO;营业税（属于地方税）的纳税申报;LOGO;营业税是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。 提供的应税劳务：具体包括运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业 共7种应税劳务。 转让的无形资产：主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权 共6种无形资产。 销售的不动产：主要指土地和土地上的各种建筑物。;征税范围广 同一行业同税率 全额计税;纳税人（单位或者个人） 对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 单位是指企业、行政单位（如铁道部）、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人是指个体工商户和其他个人。;扣缴义务人 根据有关规定负有代扣代缴营业税义务的单位和个人有： （1）建筑业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人； （2）委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人； （3）分保险业务，以初保人为扣缴义务人； （4）单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人； （5）演出经纪人为个人时，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人； （6）个人转让除土地使用权以外的其他无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴义务人； （7）境外纳税人发生应税行为而在境内未设有经营机构的,其应纳税款以代理者为扣缴人;没有代理者的,以受让者或购买者为扣缴义务人;LOGO;营业税的征收范围;视同销售行为;混合销售行为及兼营行为;混合销售：对于纳税人从事业务，如果一项业务取得的收入从属与另一项业务，则属于混合销售行为。;兼营行为：纳税人从事不同业务取得的收入之间没有从属关系，属于兼营行为。;1. 混合销售行为：在把握三个“一”。①同一项销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务，强调同一项销售行为。②销售货物和提供非应税劳务的价款是同时从一个购买方取得的。③混合销售只征收一种税，即或征增值税或征营业税。 2. 兼营非应税劳???：在把握三个“两” 。①指纳税人的经营范围包含两种业务，即包括销售货物或应税劳务，又包括提供非应税劳务。②销售货物或应税劳务和提供非应税劳务不是同时发生在同一购买者身上，即不是发生在同一销售行为中，即货款向两个以上消费者收取。 ③兼营行为即征收增值税，同时也征收营业税。 ;税 目 ;LOGO;纳税期限;营业税的纳税地点一般采用的是属地征收的方法，即纳税人一般在机构所在地或者居住地缴纳营业税： 1.纳税人提供应税劳务的，应向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 2.纳税人转让无形资产的,应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权的,应当向该土地所在地的主管税务机关申报纳税。 3.纳税人销售、出租不动产的，应当向该不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。;【例题·多选题】下列各项中，有关营业税的纳税地点正确的有（）。 A.纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 B.纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。 C.纳税人提供旅游服务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 D.纳税人提供金融服务，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税。 Answer: BD;LOGO;优惠政策;按期纳税的，由为月营业额1000－5000元调整为5000-20000元； 按次纳税的，由为每次（日）营业额100元调整为300-500元。 《中华人民共和国营业税暂行条例》第十条规定：营业税起征点的适用范围限于个人。;下列项目免征营业税： （一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； （二）残疾人员个人提供的劳务； （三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； （四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务； （五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； （六）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 ;LOGO;营业税的计税办法 ;但是在下列情形下,按营业收入差额计税，其计算公式如下： 应纳税额=（营业额-允许扣除项目金额）×适用税率 (1)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。 (2)旅游企业组织旅游团到