经济合同涉税分析与纳税筹划培训课件.pptx

主讲人：王丽萍本次讲座的目的和意义：本讲座系统诠释通过经济合同降低税负、控制风险的基本方法和实战技术。PART -1 经济合同与税收经济合同与税收（一）经济合同的力量 经济活动决定税收，经济合同记载和确认经济活动。有时候，我们需要先有一份粗糙的合同再打补丁，以免失去商机；很多时候，我们需要一份合法规范严谨表达的合同保护自己——只要不把客户吓跑；无论什么时候，我们都希望拥有一份既合法又省钱的合同。 经济合同与税收——节税案例（二）合同是决策的载体税收筹划决策必须体现在合同中[案例]：A公司房产100万元租赁给B公司，B公司120万元转租C公司。A公司按100万元缴营业税、房产税；B公司按120万元缴营业税、房产税。 经济合同与税收——节税案例[方案一]改变合同：A公司委托B公司120万元租给C公司，付B公司20万元中介费：经济合同与税收——节税案例[方案二]再改变一下合同：C公司委托B公司100万元承租A公司房产，付20万元中介费给B公司。思考：这和方案一有何不同？招待费的筹划操作技巧业务招待费 按照实际发生额的60%扣除，最高不超过营业收入的5‰。需要提供证明真实性的合法凭证。 问题与解释：业务招待费的操作技巧1.会议费：通知，参加人员，标准等；2.场地使用费；3.培训费等 节税定理节税的秘密——善待你的利益相关者债权人投资者 经营者 董事会 经理层供应商顾 客职 工库存原材料半成品产成品 研 发生 产销 售 采 购PART -2 投资合同与 税收筹划技巧 投资节税秘诀一、选择投资方式设立公司投资：是实物还是货币？多少合适呢？原有公司增资出资购买股权三种方式各有利弊。 【案例】：浙江某公司到新疆地区投资，西部大开发税收优惠政策是三免三减半。由于采取了增资的形式，无法享受该优惠政策。 投资节税秘诀二、股东身份的选择原则：有利于管理、股权要清晰1.长期持有股份，还是短期内转让 【案例】：张先生出资1600万，李先生出资400万设立甲公司，甲公司出资2000万元设立100%控股乙公司。乙公司净资产为2000万元，资产2000万元，无负债。甲公司将乙公司以6000万元的价格，转让给丙公司。甲公司企业所得税=（6000-2000）×25%=1000万元张先生、李先生个人所得税= 【（6000-1000）-2000】×20%=600万元税款合计：1600万元 税负率=1600/4000=40% 投资节税秘诀二、股东身份的选择【筹划方案】 若张先生、李先生设立公司时目的明确，就是为了转让土地，并不准备开发，那么应该以自然人身份直接设立乙公司，转让股权时就不需要缴纳1000万元的企业所得税。 仅缴纳个人所得税：（6000-2000）×20%=800（万元） 节税额：1600-800=800（万元） 投资节税秘诀二、股东身份的选择2、设立控股公司 【案例】：甲乙丙三人共同出资3000万元设立一公司。经过多年经营，净资产达到18000万元。为了不缴个人所得税，坚持不分配利润。可是有一天，甲看中了一个项目，需要钱，没办法需要分配（而乙丙没有看中），每个人都要交20%的个人所得税。 投资节税秘诀二、股东身份的选择 【筹划方案】： 设立一个自己100%控股的公司，做钱包用。 【引申】：律师事务所、会计师事务所目前采取合伙制，但相当一部分是有限责任公司，属于公司制企业。其目的在于规避税收...... 投资节税的秘诀二、股东身份的选择3、境外股东不可以法人身份与境内股东合资设立公司 境外投资者个人从所投资企业取得的利润分配暂免缴纳企业所得税。但是法人取得的投资收益，缴纳10%的预提所得税。 【引申】：居民企业与非居民企业 投资节税秘诀三、投资组织形式的选择 ——如何选择分公司与子公司（1）从投资角度分析，如果企业资金充足且需要对下属企业实施较强的控制，则应选择分公司；如果企业资金不足，要吸收他人的投资且不需对下属企业实施较强的控制，只要参股或控股就可以了，则选择子公司。（2）当刚刚投资兴建一家机构时，出现亏损的可能性比较大。利用新设分支机构亏损的抵税效应，应将该分支机构设立为分公司。而当该分支机构开始盈利时，将分公司转换为子公司，让其成为独立法人，可享受当地政府的税收优惠待遇。 投资节税秘诀四、出资方式的选择1、任何东西都可以出资，要变通处理。 （1）劳务可以出资吗？ 方法：如技术入股，评估作价 （2）房屋使用权可以出资吗？ 方法：可以，评估，免哪些税？不免哪些税？ 2、现金出资：原规定首次注资30%现金，增资时无限制。新规定，可以认缴，零首付。 投资节税秘诀四、出资方式的选择3、存货出资：先评估，视同销售4、房屋、土地出资：先评估，免营业税，土地增值税区别对待，企业所得税不免。 投资节税秘诀四、出资方式的选择【案例分析】：鸿