企业议价能力与增值税税负粘性——基于转嫁成本的分析视角.docx

一.?? 引言 随着中国经济发展进入“新常态”，提升中国制造业竞争实力是我国供给侧结构性改革和经济高质量发展战略落地的关键[1]。然而，近年来，中国制造业企业经营压力增大，更多企业出现营业利润下降①，税负承受能力下降，企业税负问题受到广泛关注[2]。增值税是我国第一大税种，尤其是“营改增”后，增值税占各项税收的比重进一步上升，增值税税负构成了制造业企业各项经济活动的重要成本[3]。增值税流转税和价外税的制度设计，使增值税税负具备可转嫁性，税负转嫁机理在于价与税的相互作用，“价”决定企业业绩，“税”形成企业税负。企业税负占企业所得的比例决定了企业对税收负担轻重的感知，因此税负转嫁通过影响企业税负