财务报表及资产负债管理知识分析.pptxVIP

第六章 资产负债表;第一节 资产的确认、计量与记录;二、资产的分类;三、资产的确认;三、资产的确认;四、资产计量的原则;四、资产计量的原则;四、资产计量的原则;五、具体资产的计量;（一）应收票据的计量;(二)应收账款及坏账准备;（二）应收账款及坏账准备;方法二：备抵坏账法 假设以上例题中，根据企业以往经验，应收账款中将发生5％的坏账，因此，企业确定坏账的提取比例为5％。 （1）95年年末： 资产减值损失 500 坏账准备 500 其中，坏账准备为应收账款的备抵账户，如前所述，当某一账户存在备抵账户，考察该账户的价值时，不仅要看该账户的账面余额，还要看其备抵账户的账面余额，因此，这是应收账款的净值为9 500元，这样，资产的价值不会虚估，同时资产减值损失的确认也保证了收入与费用的恰当配比。;（2）96年2月3日发生坏账时： 坏账准备 500 应收账款 500 理解：①应收账款发生坏账500元，也就是说这500元应收账款将无法收回，因此应冲销应收账款500元； ②借方不能再借费用，因为费用已经在95年确认，96年发生坏账时不能再重复确认费用； ③为什么要借“坏账准备”呢？可以这样理解：既然这10 000元应收账款中已经发生500元坏账，从理论上看，其余9 500元将不会发生坏账，因此应冲销坏账准备； ④在坏账发生前后，应收账款的名义金额（账面余额）减少了500元，但应收账款账面净值前后没有变化，都是9 500元，这个会计分录只是表示企业对坏账的预期变成了现实。;紧接上例，设96年年底应收账款余额为20 000元，97年5月8日发生坏账800元，97年年底应收账款余额为30 000元，98年9月6日发生坏账1 700元，98年年底应收账款余额为20 000元，99年6月8日发生坏账400元,99年年底应收账款余额为10 000元。 （3）96年年底： 应计提的坏账＝20 000×5％＝1 000元 资产减值损失 1 000 坏账准备 1 000 ;（4）97年5月8日实际发生800元坏账时： 坏账准备 800 应收账款 800 注意：这里预期发生的坏账1 000元与实际发生的坏账800元并不一致，这样，坏账准备在做过这个会计分录后仍然有贷方余额200。 （5）97年年底： 注意：计提坏账的金额并不是30 000 ×5％，应该使计提坏账后坏账准备的余额＝ 30 000 ×5％，由于坏账准备原有余额200元，因此，实际应该计提的坏账准备金额＝ 30 000 ×5％－200＝1 300元。; 资产减值损失 1 300 坏账准备 1 300 （6）98年9月6日发生1 700元坏账时： 坏账准备 1 700 应收账款 1 700 此时，坏账准备有借方余额200元。 （7）98年年底： 实际坏账计提额＝20 000 ×5％＋200＝1 200元 资产减值损失 1 200 坏账准备 1 200 ;;（三）存货的计量;存货结存成本的计量;定期盘存制;永续盘存制;定期盘存制与永续盘存制的比较;定期盘存制与永续盘存制的比较;定期盘存制与永续盘存制的比较;存货发出成本的计量;先进先出法;年;后进先出法;年;移动加权平均法;月末一次加权平均法;各种存货发出成本计量方法的比较;（四）交易性金融资产;例如：（1）甲企业于12月16日购入乙企业股票5 000元，甲企业持有该股票的目的是准备待股票价格升高时获取股票价差收益（即为交易目的而持有该投资），则： 交易性金融资产 5 000 银行存款