财务会计与账簿管理知识分析循环.pptxVIP

CH04 会计账簿 ; 对账与结账; 会计账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。 设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。;经济业务;（二）账簿的种类;特种 日记 账;根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。;（3）备查账：备查账簿主要是对某些在序时账和分类账等主要账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，亦称辅助账簿。 ;卡片式账簿：是一??明细账，适用于内容复杂的明细核算 ，一般放置在卡片箱中。;; 对账与结账;账簿启用的条件 新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。 持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。 账簿启用规则 在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 扉页填列“账簿启用表” 、总账还应填列“科目索引”; 账 簿 启 用 表 ; 账户目录（科目索引） ;（二）账簿登记规则;记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“√”符号，表示已经登记入账。;2、必须使用蓝、黑墨水用钢笔书写; 5 000;文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。; 记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。;王平; 会计科目：原材料 20 ╳╳ 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 2 6 承前页 200000 10000 100000 15 转 35 入库 100000 借 300000 17 转 36 出库 50000 过次页 300000 60000 借 150000 会计科目：原材料 20 ╳╳ 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 2 17 承前页 300000 60000 借 150000 18 转 39 入库 100000 ;;;2;2;5; ;8;3; 对账与结账;1.错账的基本类型（基于记账凭证与账簿登记两个环节的分析） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。; (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。;2.更正错账的方法;（2）红字更正法适用范围及操作A.记账凭证应借、应贷科目错误;（2）记账凭证中，应借、应贷科目正确，实填金额大于应填金额。;(3)补充登记法 适用范围：记账凭证中，应借、应贷科目正确，但实填金额小于应填金额。; 对账与结账;对账;对账;账证核对即将账簿记录与会计凭证相核对。;对账;总账与日记账核对;总账与明细账核对;会计部门明细账与保管部门明细账核对;对账;1、账实核对：是指各种财产物资和往来款项的账面