财务会计与循环核算管理知识分析.pptxVIP

第十章 会计循环与会计核算形式; 教学目的与要求;教学重点;教学内容;第一节 会计核算形式;（一）会计核算形式的概念 所谓会计核算形式就是指会计凭证、会计账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。也称会计核算组织程序、账务处理程序和记账程序。因此不同的账务处理程序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。学术上有不同的观点。;(二） 确立不同会计核算形式的目的 手工会计中确立记账程序的目的是为登记总帐。而之所以采用不同的记账???序，主要是为了方便总帐的登记，因此应根据企业单位业务的繁简及业务量的大小不同而作不同的处理。; （三）会计核算形式的意义 1、确立会计核算形式对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。 2、对于减少会计人员的工作量，节约人力和物力有着重要的意义。;;1、根据经济业务取得或填制原始凭证； 2、根据原始凭证编制记账凭证； 3、根据收付款凭证序时登记现金和银行存款日记账； 4、根据记账凭证按经济业务所涉及的会计账户登记分类账（总分类和明细分类）； 5、据分类账和日记账编制发生额和余额对照表，进行账项的试算； 6、编制会计报表。;第二节 记账凭证核算形式;三、记账凭证核算形式的特点 直接根据记账凭证，不经过汇总，逐笔登记总分类账，这是最基本的也是唯一不经过汇总直接登记总帐的核算形式。其他各种会计核算形式都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。 ;四、记账凭证账务处理程序流程图;四、记账凭证核算程序 1、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。 2、根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账。 3、根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细账。 4、根据记账凭证登记总分类账。 5、将日记账、明细账与总分类账定期核对。 6、根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。;五、记账凭证核算形式的优缺点 优点：1、手续简便； 2、总帐比较详细地反映了经济业务的内 容，除 了起到分类的作用外，还起到 对全部经济业 务序时记录的作用，便 于查帐； 3、简化了记账程序和记账工作。;缺点：由于分类账（总分类、明细分类）均是直 接据记账凭证 登记的，因此增大了重复 登记的工作量。 六、使用范围 适用于规模小且经济业务量较少的单位;第三节 科目汇总表核算形式;三、科目汇总表核算形式的特点 定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。 四、科目汇总表的编制方法 根据一定时期（一月或旬）内的全部记账凭证，按相同科目计算借方发生额和贷方发生额合计。每月一张，表内科目的顺序与总分类账一致。;五、科目汇总表账务处理程序流程图;科目汇总表账务处理程序 1、根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。 2、根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。 3、根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细。 4、根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇 总表。 5、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。 6、月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各 种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关 科目的余额核对相符。 7、月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的 记录，编制会计报表。;六、科目汇总表核算形式的优缺点 优点： 1、据科目汇总表登记总帐，能大大减少总帐 登记的工作量； 2、根据科目汇总表中借方发生额合计与贷方发 生额合计之间的相等关系，能起到入账前的试算平衡作用。 ;缺点：科目汇总表是按总账科目汇总编制的，只能作为登记总账和试算平衡的依据，不能明确反映各帐户之间的对应关系，不能清晰地反映经济业务的发生情况，因此不便于分析和 检查经济业务的来龙 去脉，不便于查 对科目。 七、适用范围 适用于经济业务量较多的单位。;第四节汇总记帐凭证核算形式;三、汇总记帐凭证的编制方法 （一）汇总收款凭证编制方法 将需要进行汇总的收款凭证（包括 现收和银收），按其对应的贷方科目进行 归类，计算出每一个贷方科目发生额合计 数，填入汇总收款凭证中。一般5天或10天 汇总一次，月终，根据计算出每个贷方发 生额合计数，登记总分类