行政事业单位税务管理概述.pptx

行政事业单位税务管理;授课提纲;第一节、行政事业单位个人所得税管理;企业所得税定性;手续费使用;三代税款手续费支付比例;手续费使用;会计处理;个人取得该手续费收入免征个人所得税;手续费原则上应当属于营业税和企业所得税的征税范围;所得税法区别;错误做法;二、工资薪金范围及征免税范围界定（社保并轨后纳税基数影响）;《事业单位会计制度》（2013年1月1日）;事业单位工作人员工资标准;社会保险并轨后工资组成部分变化;五险一金个人所得税免税规定;五险一金个人所得税免税规定;个人所得税免税规定;误区(平均每个月都有人拿困难补助，全年人人有份）;三、一次性奖金的税务处理;年终奖金发放的节税方法; ; ; ; ;四、辞退、返聘费用税务处理;（一）解除劳动合同（或）买断工龄、提前退休、内部退养取得一次性补贴的涉税处理及例解;（一)解除劳动合同（或）买断工龄、提前退休、内部退养取得一次性补贴的涉税处理及例解;(一)解除劳动合同（或）买断工龄、提前退休、内部退养取得一次性补贴的涉税处理及例解;(一)解除劳动合同（或）买断工龄、提前退休、内部退养取得一次性补贴的涉税处理及例解;(一)解除劳动合同（或）买断工龄、提前退休、内部退养取得一次性补贴的涉税处理及例解;（一）解除劳动合同（或）买断工龄、提前退休、内部退养取得一次性补贴的涉税处理及例解;案例分析;（一）解除劳动合同（或）买断工龄、提前退休、内部退养取得一次性补贴的涉税处理及例解;（一）解除劳动合同（或）买断工龄、提前退休、内部退养取得一次性补贴的涉税处理及例解;案例分析;案例分析;案例分析;（一）解除劳动合同（或）买断工龄、提前退休、内部退养取得一次性补贴的涉税处理及例解;（一）解除劳动合同（或）买断工龄、提前退休、内部退养取得一次性补贴的涉税处理及例解;（一）解除劳动合同（或）买断工龄、提前退休、内部退养取得一次性补贴的涉税处理及例解;案例分析;案例分析;退休返聘人员工资个人所得税：符合条件，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税；不符合条件，按“劳务报酬”应税项目缴纳个人???得税。 　　《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]382号）规定：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 　　《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函[2006]526号）明确，《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]382号）所称的“退休人员再任职”?应同时符合下列条件： 　　一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系； 　　二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时?仍享受固定或基本工资收入； 　　三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇； 　　;四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。 　　因此，关于退休职工的返聘工资和业务奖金缴纳个人所得税的问题，如果返聘的退休人员同时符合上述条件，应扣除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 　　如果返聘的退休人员不是同时符合上述条件，《国税总局关于影视演职人员个人所得税问题的批复》（国税函[1997]385号）第一条明确了，根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）的法规，凡与单位存在工资、人事方面关系的人员，其为本单位工作所取得的报酬，属于“工资、薪金所得”应税项目征税范围；而其因某一特定事项临时为外单位工作所取得报酬，不属于税法中所说的“受雇”，应是“劳务报酬所得”应税项目征税范围。据此，不是同时符合国税函[2005]382号文条件的退休职工的返聘工资和业务奖金，应扣除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“劳务报酬”应税项目缴纳个人所得税。;五、课程设计研发费用 与讲课费用处理分拆;根据渝地税发【2010】67号文件规定,个人代开设计类劳务发票如单次或月累计1万元以下的综合征收率为8.5%(包括所有税种),;劳务个人所得税：;劳务报酬缴纳个人所得税的标准;六、咨询费用处理;七、公车改革及加油卡等个人所得税处理;七、公车改革及加油卡等个人所得税处理;七、公车改革及加油卡等个人所得税处理;七、公车改革及加油卡等个人所得税处理;八、电话费用的个人所得税处理;九、招待费用（包括吃饭、旅游等）个人所得税处理;财税【2011】50号对事业单位是否适用？;十、年金的个人所得税处理;十、年金的个人所得税处理;年金计缴个税四步法;年金计缴个税四步法;年金计缴