行政单位会计负债净资产收支报表.pptx

　第二节　负债;　　　行政单位的负债按照流动性，分为流动负债和非流动负债。流动负债包括应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付及暂存款项、应付政府补贴款；长期负债主要有长期应付款。;　一、应缴财政款;（一）取得按照规定应当上缴财政的款项时 借：银行存款 贷：应缴财政款 （二）处置资产取得应当上缴财政的处置净收入的账务处理，参见“待处理财产损溢”科目 （三）上缴应缴财政的款项时，按照实际上缴的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目??? 例10-70、10-71;二、应缴税费 ;（一）因资产处置等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等缴纳义务的，按照税法等规定计算的应缴税费金额 借：待处理财产损溢 贷：应缴税费 实际缴纳时： 借：应缴税费 贷：银行存款;　（二）因出租资产等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等缴纳义务的，按照税法等规定计算的应缴税费金额 借：应缴财政款 贷：应缴税费 实际缴纳时， 借：应缴税费 贷：银行存款;（三）代扣代缴个人所得税，按照税法等规定计算的应代扣代缴的个人所得税金额 借：应付职工薪酬 [从职工工资中代扣个人所得税］ 经费支出[从劳务费中代扣个人所得税］ 贷：应缴税费 实际缴纳时， 借：应缴税费 贷：财政拨款收入\零余额账户用款额度\银行存款;三、应付职工薪酬 ;;　（二）向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时，按照实际支付的金额 借:应付职工薪酬 贷:财政拨款收入\零余额账户用款额度\银行存款 　　从应付职工薪酬中代扣为职工垫付的水电费、房租等费用时，按照实际扣除的金额 借:应付职工薪酬 贷:其他应收款 从应付职工薪酬中代扣代缴个人所得税，按照代扣代缴的金额 　　借:应付职工薪酬 贷:应缴税费　　从应付职工薪酬中代扣代缴社会保险费和住房公积金，按照代扣代缴的金额 借:应付职工薪酬 贷:其他应付款;（三）缴纳单位为职工承担的社会保险费和住房公积金时 借:　应付职工薪酬 （社会保险费、住房公积金） 贷:财政拨款收入\零余额账户用款额度\银行存款 ;　四、应付账款;（一）收到所购物资或服务、完成工程但尚未付款时，按照应付未付款项的金额， 借:待偿债净资产 贷:应付账款 　　 （二）偿付应付账款时 借:应付账款 贷:待偿债净资产 同时 借: 经费支出 贷:财政拨款收入\零余额账户用款额度\银行存款 （三）无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，应当按照规定报经批准后进行账务处理。经批准核销时 借:应付账款 贷:待偿债净资产 核销的应付账款应在备查簿中保留登记。;五、应付政府补贴款 ;（一）发生应付政府补贴时，按照规定计算出的应付政府补贴金额 借:经费支出 贷:应付补贴款 （二）支付应付的政府补贴款时 借：应付补贴款 贷：零余额账户用款额度\银行存款;　六、其他应付款 ;　（一）发生其他各项应付及暂存款项时 借:银行存款 贷:其他应付款　（二）支付其他各项应付及暂存款项时 借：其他应付款 贷：银行存款　　（三）因故无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项，应当按规定报经批准后进行账务处理。经批准核销时 借：其他应付款 贷：其他收入 ;七、长期应付款;（一）发生长期应付款时，