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第十一章 财务报告;第一节 财务报告概述;财务报告的种类;财务报告的种类;财务报告的种类;财务报告的种类; ■反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件； ■ 反映企业一定时期内经营成果的文件； ■反映企业一定时期内现金流量情况的文件。 ;财务报告的种类;二、会计报表的作用;上述四个方面的要求，应当同时做到，才能发挥会计报表所应有的作用。;第二节 资产负债表;二、资产负债表的作用 ●提供企业资产总额及其分布状况。 ●反映企业负债总额及其结构状况。 ●反映企业所有者权益总额及其结构状况。 ●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 ;三、资产负债表的结构和内容;四、资产负债表的编制方法;（2）资产负债表中“期末数”的具体填列方法;▲ 4）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等。;▲ 5）根据有关明细账户的期末余额计算填列。;第三节 利润表的编制;2.利润表的作用 ●反映企业的收入和费用等情况。 ●反映企业的经营成果。 ●用以分析企业的盈利能力。 ;3.利润表的结构和内容;4.利润表的编制方法;三、利润分配表;2.利润分配表的结构和内容;3.利润分配表的编制方法;第四节 现金流量;二、现金流量表的编制基础;三、现金流量的分类;现金流量表的编制依据：收付实现制 1、现金 库存现金、银行存款（可随时支付部分） 现金 ≠ 货币资金 2、现金等价物 期限短、流动性强、价值变动小、易于转换为已知金额的现金 3、现金流量 方向：现金流入-现金流出=现金净流量 4、现金流量的计算方法 直接法、间接法;;;直接法（中国）;间接法;五、现金流量表项目阅读;;;;;（二）投资活动产生的现金流量;;;（三）筹资活动产生的现金流量;五、结构分析;;;第五节 所有者权益变动表;;;第六节 会计报表附注;;第七节 会计报表的分析与利用;二、会计报表分析的步骤和方法;（二）报表分析方法 ▲1、比较分析法 ●实际指标与计划指标对比，检查计划指标完成情况 ●本期指标与上期指标对比，分析变动情况 ●本企业指标???同行业相应指标的平均水平或先进水平对比，分析企业的现状存在的差异及原因，以便采取相应的对策。;▲ 2、因素分析法 因素分析法是用来揭示经济指标变化的原因，测定各因素对经济指标变动的影响程度的分析方法 ● 1）主次因素分析法 ● 2）因果分析法：指将经济指标分解为若干因素，对每个因素在进一步分析，以揭示经济指标变化的原因。 ● 3）连环替代法：是用来确定几个相互联系的因素对分析对象——综合财务指标或经济指标影响程度的一种分析方法。 ;▲3、趋势分析法 将前后两期或两期以上的报表资料进行比较，以便了解前后各期变动情况及其趋势的方法。趋势分析法通常采用图示法，编制比较会计报表。 ● 1）编制绝对数比较会计报表 ● 2）编制相对数比较会计报表 ;▲ 4、比率分析法 比率分析法是会计报表内两个或两个以上项目之间的关系分析，它用相对数来表示，因而又称为财务比率。 ● 1）反映偿债能力的比率 ①流动比率：是企业流动资产与流动负债的比率，计算公式： 一般而言，流动比率越高，说明资产的流动性越大，短期偿债能力越强，一般在2：1比较合适。; ◆例：根据甲企业的资产负债表，其流动资产总额为266 000元，流动负债总额为416 000元，计算流动比率，并分析该企业的偿债能力。63.94% ②速动比率：指速动资产同流动资产的比率，它反映企业短期内可变现资产偿还短期内到期债务的能力。是对流动比的补充。计算公式：;◆例：根据甲企业的资产负债表，计算比率，并分析该企业的偿债能力。速动资产116000元，流动负债总额416000元。27.88% ③现金比率：指企业现金与流动负债的比率，计算公式： ◆或者： 现金流动负债比 =经营活动产生的现金净流量 / 流动负债;;;; ⑥资产负债率：负债总额与全部资产的比率，用来衡量企业利用债权人资金进行经营活动的能力，反映债权人资金的安全程度。 ◆例：根据甲企业的资产负债表，计算该企业的资金负债率，并分析债权人权益安全性。 ◆一般来说，财务结构合理的公司，会将资产负债率维持在50%以下。; ⑦有形资产负债率：是企业负债总额与有形资产总额的比率，计算公式： ◆例：根据甲企业的资产负债表，计算该企业的有形资产负债率，并分析该企业的长期偿债能力。 ⑧产权比率：是衡量企业长期偿债能力的指标之一。公式为：