消费税的基本要素 .pptx

税收理论与实务第三章消 费 税消 费 税是流转税的一种，与增值税并称为“两税”。属于中央税，由国税局负责征管。本章内容：一、消费税的特点二、消费税的基本要素三、消费税的计算四、消费税的征收管理?一、消费税的特点消费税是对境内生产、委托加工和进口的特定消费品所课征的税收。消费税一般也可称为货物税（excise tax），与其他的流转税相比，有如下主要特点： 一、消费税的特点调节收入和引导消费方向的功能强，具有“寓禁于征”的作用。在生产环节单环节征收征税对象与增值税重叠实行价内征收，避免与增值税混淆。消费税税额是增值税税基的一部分。消费税实行差别税率，一目一率。 二、消费税的基本要素本部分将介绍：㈠消费税的征税范围㈡消费税的纳税人㈢消费税的税目税率㈣消费税的减免二、消费税的基本要素 ㈠消费税的征税范围消费税的征税范围为在中国境内生产、委托加工和进口 “应税消费品”。 应税消费品包括：有害的特殊消费品，如烟、酒和酒精、鞭炮、焰火等。非生活必需品、奢侈品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。高能耗及高档次消费品，如小汽车，摩托车等不可再生的资源性消费品，如汽油，柴油等。具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎，护肤护发品等。消费税税目共有11个。二、消费税的基本要素 ㈡消费税的纳税人纳税义务人为在我国境内从事生产，委托加工和进口应税消费品的单位和个人。委托加工的纳税人为委托方，但由受托方代扣代缴。消费税的纳税人并不是税负承担人。9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。10、市场销售中最重要的字就是“问”。11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。二、消费税的基本要素 ㈢消费税的税目税率消费税的税目按不同的消费产品划分，共设置了11个税目，13个子目。税率在税目的基础上，采用“一目一率”的方法，设置了14档不同的税率或税额。二、消费税的基本要素 ㈢消费税的税目税率税率分为比例税率和定额税率、比例和定额相结合的复合税率三种类型。对卷烟首先征收一道从量定额税，单位税额为每大箱(５万支)150元(0.6元/条)；然后按照调拨价格再从价征税：每条(200支)调拨价格在50元以下的卷烟(不含50元)，税率30%；50元(含50元)以上的和进口卷烟，税率45%。对粮食白酒和薯类白酒按出厂价依25%和15%的税率从价征收消费税后，再对每斤白酒按0.5元从量征税。对啤酒按出厂价格划分两档定额税率：每吨出厂价在3000元（含3000元）以上的，250元／吨；每吨出厂价在3000元以下的，220元／吨。其余的税率参见课本税率表。 二、消费税的基本要素 ㈢消费税的税目税率设计税率的原则体现产业政策和消费政策；正确引导消费方向能够适应消费者的支付能力和心理承受能力；要有一定的财政意义；兼顾应税消费品改革前的税负。只分品种，不分进口和国产，公平竞争。二、消费税的基本要素 ㈢消费税的税目税率兼营不同的应税消费品，应当分别核算。未分别核算，从高适用税率。将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。二、消费税的基本要素 ㈣消费税的减免只限于对纳税人出口的应税消费品免税。在境内生产、销售的应税消费品一律不减免消费税。由生产企业直接出口的，可在生产环节直接免税。由外贸企业出口或代理出口时，退税。 应退税额＝购进价（或量） ×税率（或单位税额） 三、消费税的计算㈠应纳税额的从价定率计算㈡应税销售额的确定㈢应纳税额的从量定额计算㈣消费税计算的特别规定三、消费税的计算 ㈠应纳税额的从价定率计算从价定率计算的计税依据是应税消费品的应税销售额，适用比例税率。应纳税额计算公式 应纳税额＝应税销售额×税率三、消费税的计算 ㈡应税销售额的确定1.应税销售额的组成销售额为纳税人销售应税消费品时向对方收取的全部价款和价外费用，但不包括增值税款。计税价格的核定权限规定：甲类卷烟和粮食白酒，由国税总局核定。其他的由国税总局所属税务分局核定。进口应税消费品，由海关核定。三、消费税的计算 ㈡应税销售额的确定2.几种特殊情况销售额的确定：价款和增值税款合并收取时应进行换算。 应税消费品的销售额