财务会计与日记账管理知识分析.pptxVIP

第九章 会计账簿; 第一节 会计账簿的意义与种类; 二、会计账簿的作用（了解）; 三、会计账簿的种类（熟悉） （一）会计账簿按用途分类;; 2.分类账簿——对全部经济业务进行分类登记的账簿。 ; 3.备查账簿——也称辅助账簿。是对前两种账簿未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿，主要是记录一些供日后查考的经济事项。如“租入固定资产登记簿”、“代销商品登记簿”等。它只是对前两种账簿的补充，与其他账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。; （二）会计账簿按外表形式分类;; ★各种账簿的优点、缺点及其适用性;（三）会计账簿按账页格式分类;; 第二节 日记账的设置与登记; 二、日记账的格式与登记 （一）普通日记账的格式与登记方法（（了解） 1、定义：根据原始凭证序时地直接作会计分录登记账簿，中间不需要经过记账凭证，又被成为分录簿。 2、格式：借、贷两栏式 3、登记方法：按照业务发生时间的先后顺序逐项登记。 4、评价：早期主要采用普通日记账；只用一本日记账不便于记账分工；登记在日记账里的经济业务必须过入分类账，过账工作量大。;普通日记账（两栏式）;（二）分栏日记账的格式和登记方法（了解） 1、概念：是对常见、频繁发生的经济业务，如购货、销货、银行存款的收付等业务，分设专栏登记，把同类业务在专栏里汇总，然后一次过账。对于不经常发生的经济业务，设一个综合栏进行登记，然后逐笔过账。 2、作用：减少记账工作。 3、评价：只能由一人记账，栏目设置多，账页过长，记账不方便。 4、格式：参见P146表7.3（了解）;（三）特种日记账的格式与登记方法 （熟悉）; ★库存现金日记账每日余额计算方法; 现金日记账; 2.银行存款日记账 （1）定义：逐日反映银行存款的增减变化和结余情况的特种日记账。 （2）格式：一般为三栏式，收入、支出、结余（或借贷余） （3）由于银行存款的收付根据特定的银行结算凭证进行的，因此设有“结算凭证—种类、号数”栏。 （4）填制依据：一般为银行存款收款凭证、银行存款付款凭证，但是特殊地对于库存现金存入银行的业务，应根据库存现金付款凭证填制。 （5）每日应根据收入、支出数计算合计数和余额，但是核对并不是每日和银行进行核对。（与现金日记账的区别） ; ★银行存款日记账的核对; 银行存款日记账格式 ; 第三节 分类账的设置与登记;总分类账的格式; 6.登记方法 （1）逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记; （2）汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总数字登记。;二、明细分类账（熟悉） 1、定义：按照明细分类账户（二级或明细科目）进行分类登记的账簿，对经济业务的详细内容进行核算，是对总分类账进行的补充反映。 2、作用：监督财产的收发和保管、往来款项的结算、收入的取得以及费用的开支等。 3、企业必须设置原材料、库存商品、债权及债务、固定资产、业务收入、费用开支等明细分类账。 4、格式：活页式或卡片式账簿。 ;明细分类账格式主要有以下四种： 1.借、贷、余三栏式 （1）格式：只设借贷余三个金额栏，不设数量栏。; （2）登记方法：逐笔登记。 ★适用范围：只需进行金额核算，不需进行数量核算的债权债务结算科目，如应收账款、应付账款等。 ★特点：只提供价值指标，不提供数量指标。; 2.数量金额式 （1）格式：在借、贷、余三栏中分设数量、单价和金额等栏。 ; （2）登记方法：逐笔登记。 ★适用范围：既进行数量核算，又进行价值核算的财产物资科目，如原材料、库存商品等。 ★特点：提供价值量、实物量两种指标。; 3.多栏式 （1）按借方、贷方或双方分别设置专栏 ①借方多栏式格式;制造费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式）; ②贷方多栏式格式 ★登记方法：逐笔登记。; ③借方、贷方多栏式格式 ★登记方法：逐笔登记。;横线登记式明细账（了解） 1、定义：又称平行式明细账，将前后密切相关的经济业务在同一横线内进行详细登记，以检查每项经济业务完成及变动情况。 2、适用：一般用于材料采购、其他应收款、委托银行收款等明细账。 3、格式：参见P152表7.18（了解）;第四节 记账要求与错账更正; （二）账簿的登记要求（熟悉） 1.准确完整; 2. 注明记账符号（了解）; 会计科目：生产成本;4、正常记账使用蓝黑墨水 登记账簿使用蓝黑或者黑色墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写纸账簿除外）或者铅笔书写。但是下面情况可以用红色墨水记账： （1）按照红字冲账的记账凭