行政事业单位会计案例与分析.pptx

行政事业单位会计案例与分析; ;（1）该部门因为所属单位较多，为方便年终结算工作，在制定的内部财务管理制度中，对所属单位预算拨款的截止日和年终决算的结账日规定为每年12月25日。 （2）财政拨付该部门某所属单位专项科研经费500万元，该部门在转拨时调剂200万元用于弥补本级专项经费不足。 （3）该部门在行政执法过程中没收一批物资，已委托某拍卖行拍卖，取得拍卖收入200万元。该部门将其确认为预算外资金收入。;（4）该部门当年将其所属非独立核算的培训中心，设立登记为独立核算的国有事业法人单位。鉴于培训中心改制后，财政不再安排日常经费，该部门为了扶持培训中心的起步发展，报经财政部门批准，向培训中心无偿划拨一座办公楼，办公楼原价为600万元，该部门按此金额转销了固定资产和固定基金；向培训中心有偿转让三部小汽车，作价80万元，账面原价为100万元，该部门将差额20万元确认为支出。;（5）年终结账时，为了全面反映当年预算收支情况，该部门将当年收到财政预拨的下年度经费800万元转入结余。 要求：分析、判断该部门对各事项的做法或会计处理是否正确？如不正确，请简述正确的会计处理。;事项（1）中： 1该部门对所属单位预算拨款的截止日的规定正确。 理由：根据《行政单位会计制度》规定，主管会计单位对所属单位的预算拨款和预算外资金拨款，截止12月25日为止，逾期一般不再下拨。 2该部门对所属单位年终决算的结账日的规定不正确。 理由：根据《会计法》规定，会计年度为每年的1月1日至12月31日。 或：（凡属本年的各项收入，都要及时入账。属于本年的各项支出，要按规定的支出如实列报。）年度单位支出决算，一建以用款单位截至12月31日的本年实际支出数为准。 ;事项（2）中：该部门的做法不正确。 依据《行政单位会计制度》，这种做法属于挪用专项资金。拨入经费用指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。拨入经费应按预算规定的用途使用，未经同级财政部门批准，不得擅自改变用途。 正确的做法：该部门应将所属单位专项科研经费全额、及时拨付给所属单位。 ;?;事项（4）中：该部门对无偿划出办公楼的会会计处理正确。该部门有偿转让小汽车的会计处理不正确。 正确的会计处理：依据《行政单位国有资产管理暂行办法》第三十三条，行政单位国有资产处置的变价收入和残值收入，按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理。; 有偿转让小汽车取得的价款（80万元）要实行“收支两条线”管理，确认为“应缴财政专户款”。同时，按照所转让小汽车的账面原价（100万元）转销固定资产和固定基金。 或：借：银行存款 80 贷：应缴财政专户款 80 借：固定基金 100 贷：固定资产 100;事项（5）中：该部门的会计处理不正确。 正确的会计处理：依据《行政单位会计制度》，收到的预拨下年度经费作为拨入经费，不予结转。 或：“拨入经费”年终转入“结余”的金额不含财政预拨的下年经费。;【案例2】（行政单位未实行国库集中支付和政府采购制度 ） 某行政单位A局未实行国库集中支付制度及政府采购制度，其下属B单位是财政拨款关系的事业单位，其下属C单位与A局没有财政拨款关系的事业单位。2009年3月份，当地财政部门委托某会计事务所对A局进行2008年会计信息质量检查，检查小组对以下经济业务提出质疑：;;3、2008年2月，经有关部门批准，A局决定建设一座新办公楼，工程总预算4600万元图纸及预算均通过相关部门审批，新办公楼经招标后已开工建设。施工中，因办公需要，在原图纸基础上增加配楼一座，追加工程预算800万元，A局办公会认为所追加的800万元资金来源是自筹资金，为加快工程施工速度，不再上报有关部门审批。;4、2008年3月，B单位经A局审核，报该市财政局审批，用账面价值15万元的一辆小轿车与某公司的商务车进行置换。B单位聘请专业资产评估公司对其轿车价值进行重新估价，评估金额为10万元。;5、2008年5月，A局下属B单位因经营资金周转不灵，急需用款，向A局请求借款，A局局长办公会研究认为：A局经费紧张，暂无力借款，但为解决下属单位用款问题，决定以本单位原值3000万元的办公楼作抵押担保，向某商业银行借款100万元，该笔贷款借给下属单位B用于经营周转，并约定一年内还清，B单位支付A局15%的资金使用费，财务部门照此办理，并仅仅在固定资产明细账作备查处理，尚未收到资金使用费。;6、2008年6月，A局在进行财产清查的过程中，盘盈办公用甲材料3500元，盘盈照相机一台，估价2000元。会计处理如下 借：库存材料 55