营改增节税方略与纳税实务讲义.pptx

企业“营改增”节税方略与纳税实务 ;;第一部分：“营改增”是企业减税的契机吗？;一、“营改增”一年来企业税负减轻了吗？;上海试点一年来的税负情况分析;;税负减轻的行业;营改增半年来对部门企业税负减轻的实例;;;;税负增加行业;二、营改增的动态进程;营改增改革进程分析;营改增改革进程分析;三、升级版“营改增”与试点版营改增的变化;升级版“营改增”全国范围试点政策变化及影响;升级版“营改增”全国范围试点政策变化及影响;升级版“营改增”全国范围试点政策变化及影响;升级版“营改增”全国范围试点政策变化及影响;升级版“营改增”全国范围试点政策变化及影响;升级版“营改增”全国范围试点政策变化及影响;升级版“营改增”全国范围试点政策变化及影响;第二部分：来自先“营改增”地区企业的警示;1．物流企业警示案例;1．物流企业警示案例;1．物流企业警示案例;2. 现代服务业企业警示案例;; 3. 原增值税纳税人在营改增改革中的警示案例;原增值税纳税人在营改增改革中的警示案例;原增值税纳税人在营改增改革中的警示案例; 第三部分：“营改增”企业税负增高原因解析;“营改增”企业税负增高原因解析;2.物流企业税负增加原因分析;提供方当期外购了10万元的设备，取得增值税专用发票上注明的税额为1.7万元，取得10.8万元油费进项发票,下道环节购买方也为一般纳税人。;运输业实际税负分析：; 3.部分现代服务业企业税负增加原因分析;现代服务业的税负分析;现代服务业的税负分析;现代服务业的税负分析; 4.税负增加对邮电通讯业、铁路运输业的影响;税负增加对邮电通讯业的影响;税负增加对邮电通讯业的影响;税负增加对铁路运输业的影响;  第四部分：企业针对“营改增”政策实施的应对;一、对企业经营流程的判断;;从已试点上海的户数变化孕涵的道理;;;对企业经营流程的判断;;;交通运输业中的难点;交通运输业中的难点;;;;;现代服务业界定难点;;现代服务业界定难点;;现代服务业界定难点;;仍然存在争议的企业;; 二、对适应“营改增”经营环节税负的测算;1、判定营改增纳税义务人;判定纳税人的原则;例外规定;判定纳税人案例;承包、挂靠式经营的纳税人;承包、挂靠式经营的纳税人;新增增值税扣缴义务人概念;境外服务支付费用的企业所得税问题;境外服务支付费用的企业所得税问题;;境外服务支付费用的注意事项;2、对有偿应税服务征收增值税;视同应税劳务的情形;;计税方法;一般纳税人资格认定;;一般纳税人认定中难点;一般纳税人认定中难点;一般纳税人认定案例;计税方法的特殊规定;辅导期一般纳税人期限;;一般纳税人还是小规模纳税人;案例;;;策划方案;销售额的确定;销售额确定案例（贴息）;销售额确定案例;销售额确定案例;价格明显偏低且无正当理由或视同销售的如何确定销售额;;;航空运输企业收入的特殊规定;进项税额;进项税额;;进项税额转出;进项税额转出;;;货物运输行业抵扣的规定汇集;;三、企业的商业规划;（1）运用“营改增”新政理顺企业产业链;;;;;（2）运用“营改增”新政角度规划企业商业流程;;;; 2、针对新政的组织机构的设计与运用; （1）合理运用小规模纳税人低税负效果分拆公司组织结构;（2）合理运用对外支付改征增值税的抵扣机制设计公司组织结构;;3、“营改增”上下游调整策略;（1）试点企业供应商调整与选择;;? “标准成交价”、“拟定成交价”都是含增值税价格。 ? 拟定成交价-拟定成交价/（1+征收率或零）×征收率或零×（1＋城建税率＋教育附加费率）＝ 标准成交价-标准成交价/（1＋增值税率）×增值税率×（1＋城建税率＋教育附加费率） 1-1/1.17*0.17*1.11=0.8372 ;拟定成交价的应用;;采购环节仍需注意的事项;（2）“营改增”试点企业定价调整策略;; 第五部分：“营改增”财务重要风险管控点;1.进项税额风险关注点分析;票流不一致的例外规定;;;;;（2）增值税虚开发票成因解析及税收风险警示;;;“雷霆一号”虚开示意图;链接：虚开发票与应付未付挂账的关联;（3）变造增值税犯罪动机及预防体制;（4）善意取得增值税专用发票的税务处理;;;;（5）失控发票的节税策略;（6）滞留票的最佳处理方案;（7）库存商品已过保质期、商品滞销或被淘汰等原因，将库存货物报废或低价销售处理的，当初取得的进项发票是否要做进项转出？;（8）超过认证时限没有认证的进项发票的补救办法;（9）不得抵扣进项税额的计算;;;2.销项税额风险关注点分析;;;;;;;;;兼有业务的增值税计算案例;二、合同签订过程中的风险管控;如何筹划？;物流企业合同签订技巧;1.合同签署过程中纳税时点控制;;2.