营改增纳税申报表填写培训教材.ppt

营改增纳税申报表填写培训;一般纳税人申报表的主要变化;一般纳税人申报表主要变化（主表）;一般纳税人申报表的主要变化;一般纳税人申报表的主要变化（附表一）;一般纳税人申报表的主要变化;一般纳税人申报表的主要变化（附表二）;一般纳税人申报表的主要变化;一般纳税人申报表的主要变化（附表三）;一般纳税人申报表的主要变化;一般纳税人申报表的主要变化（附表四）;一般纳税人申报表的主要变化;一般纳税人申报表的主要变化（附表五）;一般纳税人申报表的主要变化;一般纳税人申报表的主要变化;一般纳税人申报表的主要变化;一般纳税人申报表的主要变化;一般纳税人申报表的主要变化;一般纳税人申报表的主要变化;一般纳税人申报表的主要变化;小规模纳税人申报表的主要变化;小规模纳税人申报表的主要变化;小规模纳税人申报表的主要变化;小规模纳税人申报表的主要变化;小规模纳税人申报表的主要变化;一般纳税人申报表填写及关键点;一般纳税人申报表填写及关键点;《主表》填写关键点;《主表》填写关键点;《主表》填写关键点;《主表》填写关键点;《主表》填写关键点;《主表》填写关键点;《主表》填写关键点;《主表》填写关键点;什么情况下会存在有挂帐留抵税额;案例：某企业，既从事货物销售业务，又兼有营改增的销售服务。2016年5月31日，属于“一般货物或劳务”期初留抵税额100万元，2016年6月10日，销售货物一批，开具防伪税控增值税专用发票，销售额200万元，销项税额34万元；2016年6月16日，取得销售服务收入212万元，开具增值税专用发票，销售额200万元，销项税额12万元。2016年6月15日，购进货物一批，取得防伪税控增值税专用发票，金额20万元，税额3.4万元。计算2016年6月应纳税额。;挂帐留抵的填写;挂帐留抵的填写;挂帐留抵的填写;挂帐留抵的填写;挂帐留抵的填写;挂帐留抵的填写;挂帐留抵的填写;《主表》填写关键点;《主表》填写关键点;《主表》填写关键点;《主表》填写关键点;附表一（本期销售情况明细）填写关键点;附表一（本期销售情况明细）填写关键点;附表一（本期销售情况明细）填写关键点;附表一（本期销售情况明细）填写关键点;附??二（本期进项税额明细）填写关键点;附表二（本期进项税额明细）填写关键点;附表二（本期进项税额明细）填写关键点;附表二（本期进项税额明细）填写关键点;附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填写关键点;一般纳税人申报表的主要变化;一般纳税人申报表的主要变化;附表四（税额抵减情况表）填写关键点;附表四（税额抵减情况表）填写关键点;附表五（不动产分期抵扣计算表）填写关键点;一般纳税人申报表（附表五）;【填写案例】 2016 年9 月10 日，某市A 纳税人购入一批外墙瓷砖，取得增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为30 万元；因纳税人购进该批瓷砖时未决定是否用于不动产（可能用于销售），因此在购进的当期全额抵扣进项税额。11 月20 日，纳税人将该批瓷砖耗用于新建的综合办公大楼在建工程。 　　 业务分析：按照政策规定，该30 万元进项税额在购进的当期可全额抵扣，在后期用于不动产在建工程时，该30万元进项税额中的40%应于改变用途的当期，做进项税额转出处理，并于领用当月起第13 个月，再重新计入抵扣。当期应转出的进项税额= 30 万元×40%＝12 万元。（附表二第23行次）;2016年11月;【填写案例】 某市S 纳税人为增值税一般纳税人，2016年5 月8 日，买了一座办公用楼，金额1000 万元，进项税额110 万元。2017 年4 月，纳税人就将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利，此时不动产的净值为800 万元。　　业务分析：按照政策规定，正常情况下，纳税人购入该项不动产，应在2016 年5 月抵扣66 万元，2017 年5 月（第13 个月）再抵扣剩余的44 万元。由于纳税人在2017 年4 月将该项不动产用于集体福利，因此需要按照政策规定进行相应的处理。2017 年4 月，该不动产的净值为800 万元，不动产净值率就是80%，不得抵扣的进项税额为88 万元，大于已抵扣的进项税额66 万元，按照政策规定，这时应将已抵扣的66 万元进项税额转出（附表二第15行次），并在待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额88-66=22 万元。;2016年5月;《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》《本期抵扣进项税额结构明细表》《增值税减免税申报明细表》;固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表的填写;本期进项结构明细表的填写;本期进项结构明细表的填写;增值税减免税申报明细表;增值税小规模纳税申报资料;《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》填写关键点;《增值税纳