资产负债表和利润表的编制.pptx

资产负债表和利润表的编制;资产负债表和利润表的编制; 第一节　财务报告概述;一、财务报表的定义和构成;二、财务报表列报的基本要求;;第二节 资产负债表; 3、局限性 3.1、资产和负债的确认与计量都存有人为估 计的随意性 3.2、使用的会计程序方法具有很大的选择性 3.3、对不同的资产项目采用不同的计价方法 3.4、有些资产与负债完全被忽略，不符合完 整性 3.5、以历史成本计量，使资产与负债严重偏 离真实性 ; 4、格式及结构 4.1、格式——是指内容的表现??式。 4.2、两种惯用的的格式：账户式和报告式。 我国资产负债表——按账户式反映。从整体上 现了“资产=负债+所有者权益”的会计等式。 4.3、结构 4.3.1、资产和负债项下各项目均按其流动性(变现 的速度)依次排列。 4.3.2、所有者权益项下各栏目则按实收资本、资 本公积和盈余公积的顺序排列。 4.4、 填列方法 一般采用对比式填列，即各项目均应对比填列“年初数”和“期末数”。 ;二、资产负债表的编制 （一）主要报表项目的数据来源： 　1.直接根据总账科目的余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。　　2.根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。　　3.根据有关明细科目的余额计算填列。如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。　　;;（二）各项目的内容和具体填列方法 2.1.“年初数”栏内各项数字填列 2.1.1.上年末资产负债表“期末数” 2.1.2.如果本年度资产负债表规定的各 个项目的名称和内容同上年不一致,则 应对上年各项目的名称和数字按本年 度的规定进行调整,填入本表“年初数” 栏内。 2.2.“期末数” 栏内各项数字填列——根据 有关科目记录填列 ; 资产负债表 会企01表 编制单位： ????????? ????????2007年??????月?????????日 单位：元;;;;;;;;;;;第三节　利润表;; 3.利润表结构和项目排列顺序 结构——单步式和多步式 内容——主表和补充资料两部分。 项目排列顺序 ——反映了净利润形成的过程。 包括四个步骤，即： 第一步，计算营业利润 第二步，利润总额(total amount of profit ) 第三步，计算净利润((Net income) 除了正表内容之外，《企业会计制度》还要求企业以“补充资料”的形式列示出一些特殊项目的利润(或亏损)情况。 ; 3.3、填列方法 利润表主表部分 ▲中报（包括月、季及半年度报表）——要求同时列示“本月数”和“本年累计数”； ▲年报——要求同时列示出“本年累计数”和“上年累计数”。 “补充资料”部分 要求同时列示出“本年累计数”和“上年累计数”。 ;; 利润表 单位：某企业 年 月 计量单位:元 ;;第五节 所有者权益变动表;;　二、所有者权益变动表的填列方法（一）上年金额栏的填列方法 应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内数字填列。如不同，需按本年调整。 （二）本年金额栏的填列方法 股本、 资本公积、 盈余公积、 利润分配、库存股和以前年度损益等科目的发生额分析填列。 三、编制示例（略）