购买日后合并财务报表的编制专题培训.pptx

购买日后合并财务报表的编制;学习目标;第一节　长期股权投资的会计处理方法;长期股权投资权益法核算 权益法的概念及其适用范围 权益法的概念 是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。 权益法的适用范围 投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。 即对合营企业投资及对联营企业投资，应当采用权益法核算。;第一节　长期股权投资的会计处理方法;2007年1月1日，P公司用银行存款3000万元购得S公司80%的股份（假定P公司与S公司的企业合并不属于同一控制下的企业合并）。2007年12月31日，P公司个别资产负债表中对S公司的长期股权投资的金额为3000万元，P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资，P公司备查簿中记录的S公司在2007年1月1日的可辨认资产、负债的公允价值资料如下：;项 目;2007年，S公司实现净利润1000万元，提取法定公积金100万元，向P公司分派现金股利480万元，向其他股东分派现金股利120万元，未分配利润为300万元。S公司因持有的可供出售金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为100万元。 2007年12月31日，S公司股东权益总额为4000万元，其中股本为2000万元，资本公积为1600万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元 要求： 编制2007年12月31日长期股权投资的调整分录。 编制2008年12月31日长期股权投资的调整分录。 ;调整S公司的净利润 借：管理费用 50 000 贷：固定资产——累计折旧 50 000 S公司2007年净利润=1000万元-5万元=995万元;确认P公司在2007年S公司实现净利润995万元中所享有的份额796（995×80%）万元： 借：长期股权投资——S公司 3 160 000 贷：投资收益——S公司 3 160 000;确认P公司在2007年S公司除净损益以外所有者权益的其他变动中所享有的份额80万元（资本公积增加100万元×80%） 借：长期股权投资——S公司 800 000 贷：资本公积——其他资本公积800 000;在连续编制合并财务报表的情况下，应编制如下调整分录： 借：长期股权投资 3 960 000 贷??未分配利润——年初 2 844 000 盈余公积——年初 316 000 资本公积——其他资本公积 800 000;第三节 编制合并报表的抵消项目;长期股权投资与子公司 所有者权益的抵消处理;长期股权投资与子公司 所有者权益的抵消处理;内部长期股权投资的投资收益抵消;2007年1月1日，P公司用银行存款3000万元购得S公司80%的股份（假定P公司与S公司的企业合并不属于同一控制下的企业合并）。2007年12月31日，P公司个别资产负债表中对S公司的长期股权投资的金额为3000万元，P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资，P公司备查簿中记录的S公司在2007年1月1日的可辨认资产、负债的公允价值资料如下：;项 目;2007年，S公司实现净利润1000万元，提取法定公积金100万元，向P公司分派现金股利480万元，向其他股东分派现金股利120万元，未分配利润为300万元。S公司因持有的可供出售金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为100万元。 2007年12月31日，S公司股东权益总额为4000万元，其中股本为2000万元，资本公积为1600万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元。 ;调整S公司的净利润 借：管理费用 50 000 贷：固定资产——累计折旧 50 000 S公司2007年净利润=1000万元-5万元=995万元;S公司净利润=1000万元－5万元=995万元 P公司享有的净利润= 995万元×80% = 796万元 少数股东所享有的净利润=995万元×20% = 199万元 S公司期末未分配利润 =1000万元－5万元－100万元－600万元=295万元;借：投资收益 7 960 000 少数股东损益 1 990 000 未分配利润——年初 0 贷：提取盈余公积 1 000 000