资产负债表日后事项.pptx

第十章资产负债表日后事项; 1．规范报表决算日后至报出前的的特定的时期内，如果发生非常规的、具重大影响的业务变动，是否调整、如何调整的问题。 2．特定时期——日后事项涵盖期间的规定。 3．哪些事项要调整，哪些不需要调整——对“调整事项”、“非调整事项”的规定 4．调整及披露的规定。;第一节 资产负债表日后事项概述; 2．对日后事项的一般规定 （1）既包括特定期间内的不利事项，也包括有利事项。 与或有事项不同，或有事项???般只调整不利事项，不调整有利事项。 （2）只包括非常规的、具重大影响的事项，不包括一般的、常规的业务事项。 （3）以持续经营为前提，不包括中止营业的议题。 中止营业后，也存在日后事项的问题，但它不适用该准则，应采用破产清算准则。;[例1]（1998年注师多项选择题）下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有( )。 A．销售商品活动 B．对企业财务状况产生重大影响的外汇汇率大幅度变动 C．出售重要的子公司 D．火灾造成重大损失 E．发生重大的诉讼案件 ; 3.日后事项的内容 ; [例] 下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有( )。 A．发行企业债券 B．签定重大合同 C．外汇汇率发生重大变动 D．董事会提出分派现金股利方案 E．销售退回 答案: E;第二节 对调整事项的会计处理;调整时应注意： 1.同一个业务，可能存在一部分损益属于调整事项，另一部分损益不属于调整事项的情况，要注意区别。; 调整有关上年损益的分录： (1)调整收入 借：以前年度损益调整——上年收入 100 应交税费——应交增值税（销） 17 贷：应收账款 116 财务费用 1 （2）调整销售成本 借：库存商品 70 贷：以前年度损益调整——上年成本 70 （3）调整已提坏账准备 借：坏账准备 1.17 贷：以前年度损益调整——上年减值1.17;2.注意所售商品的退回是否发生于报告年度所得税汇算清缴之前或之后;承上例，退货发生在2月15日前，则： 借：应交税费——应交所得税 （100-70-117×5‰）×25% =（30-0.585）×25%=7.35375 贷：以前年度损益调整 ——上年所得税7.35375;承上例，由于计提的坏账损失为可抵扣暂时性差异，则： 借：以前年度损益调整 ——上年所得税 0.14625 贷：递延所得税资产 （1.17-0.585）×25%=0.14625;重要例题： 例6：已确定获得或支付的赔偿 注：本例的赔偿款由于允许在实际支出时于税前扣除，因此作递延所得税资产调整。 例7：已证实资产（应收账款）发生了减损。 （该损益为暂时性差异） 例8：销售退回（发生在税汇算清缴前，坏账准备为暂时性差异） 例9：销售退回（发生在税汇算清缴后，坏账准备为暂时性差异）; 二、调表 调整资产负债表日的会计报表的相同项目。 （与会计政策变更、会计差错的调表原理相同。） 注：调整事项中涉及现金收支项目的，均不调整报告年度的货币资金项目和现金流量表正表的项目数字。 三、报表披露问题： 一般不需要在会计报表附注中进行披露。;第三节 非调整事项的会计方法;谢 谢!