资产负债表编制.pptx

第二章 资产负债表的编制依据会计准则：《企业会计准则第30号——财务报表列报》主要内容：2.1 资产负债表概述2.2 资产负债表的编制方法第二章 资产负债表的编制学习目标：熟悉资产负债表的格式和内容掌握资产负债表的编制原理能够熟练编制目标企业的资产负债表?2.1 资产负债表概述主要内容：一、资产负债表的性质二、资产负债表的结构三、资产负债表的作用2.1 资产负债表概述一、资产负债表（balance sheet）的性质（一）定义总括反映企业在某一特定日期全部资产、负债、所有者权益情况的会计报表，是关于企业财务状况的记录。1.静态报表：资源存量某一特定日期（年末、半年末、季末、月末）2.内容：财务情况（资产、负债、所有者权益）3.平衡公式：资产=负债+所有者权益2.1 资产负债表概述资产负债表的不同表述：平衡表（ balance sheet）财务状况表（statement of financial position）财务情况表（statement of financial condition）2.1 资产负债表概述（二）资产负债表的发展欧洲中世纪——受托责任报告20世纪初的美国资产负债表（第1表）：流动资产-流动负债=营运资本收益表（第2表）：即利润表20世纪30年代以来： 第1表：收益表 第2表：资产负债表 2.1 资产负债表概述20世纪80年代以后：财务报告目标：受托责任观 决策有用观传统收益确定概念：收入费用观 资产负债观第1表：资产负债表第2表：收益表用途：在会计准则的制定中应当遵循的指导理念受托责任观委托人将资财的经营管理权授予受托人，受托人接受托付后即应承担所托付的责任，这种责任就是受托责任 会计信息的提供应当满足企业的所有者对企业的管理者监督和考核，信息要精确在计量属性和计量模式选择上，主张采用历史成本要求会计信息具备更高的可靠性，而对相关性没有过多要求决策有用观会计的目标在于提供决策有用信息，会计的着眼点在于会计报表本身的有用性在计量属性和计量模式的选择上主张多种计量属性（历史成本、现行成本、现行市价、可变现净值、未来现金流量现值等）并存择优，还倡导物价变动会计模式2.1 资产负债表概述《基本准则》新准则第四条规定：财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。2.1 资产负债表概述收入费用观通过收入与费用的直接配比来计量企业收益,按照收入费用观,会计上通常是在产生收益后再计量资产的增加或是负债的减少资产负债观是指会计准则制订机构在制定规范某类交易或事项的会计准则时首先定义并规范由该类交易或事项产生的相关资产和负债或其对相关资产和负债造成影响的确认和计量然后再根据资产和负债的变化确认收益我国2006年新会计准则体系：资产负债观2.1 资产负债表概述例：企业购置一项价值100万元的投资,作为交易性金融资产核算。1年后,该项投资价值120万元资产负债观会计上将由于此项资产的价值增值报告20万元的收益收入费用观会计上无需报告任何收益,因为企业事实上还没有处置此项投资,亦即其相应的收益尚未实现。2.1 资产负债表概述资产负债观在会计《基本准则》中定义的体现资产指过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期能给企业带来经济利益。负债指企业过去的交易、事项所形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。所有者权益指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。2.1 资产负债表概述收入指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 利润指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等2.1 资产负债表概述二、资产负债表的结构（一）资产负债表的格式1.账户式：(平衡式资产负债表）左右结构，我国采用左方（资产）=右方（负债+所有者权益）2.报告式（垂直式资产负债表）上下结构，美国会计等西方会计资产-负债=所有者权益 资产负债表（账户式）编制单位： 年 月 日 单位：元　资产年初余额期末余额负债和所有者权益年初余额期末余额流动资产非流动资产流动负债非流动负债（负债合计）实收资本资本公积盈余公积未分配利润（所有者权益合计)资产合计负债和所有者权益合计签字并盖章：财务负责人 主管财务负责人 单位负责人资产负债表（报告式）编制单位： 年 月 日