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第九章 合并报表:
集团内部往来业务的抵销;第一节 集团内部往来业务的分类
与抵销方法;一、内部应收账款和坏账准备的抵消 ;(二)连续编制合并报表时的抵消处理
1、应将内部应收账款与应付账款予以抵消。
2、应将上期抵消的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵消。
3、本期内部应收账款在个别报表中补提或者冲销的坏账准备的数额(本期内部应收账款增减数额计提的坏账准备)也应予以抵消,按补提的坏账准备数额,借???“应收账款(坏账准备)”项目,贷记“资产减值损失”项目;或者按冲销的坏账准备数额,借记“资产减值损失”项目,贷记“应收账款(坏账准备)”项目。
; 1、内部应收账款本期余额等于上期余额时的抵消处理
例2:假设母公司只拥有一个子公司,其上期内部应收账款、内部应收账款计提的坏账准备抵消情况与例1情况相同,即母公司上期个别资产负债中应收账款全部为子公司内部应收账款,其数额 50 000元,按 5%的比例计提坏账准备 2500元,在其个别资产负债中坏账准备项目数额为2500元。母公司本期个别资产负债表中对子公司内部应收账款余额仍为50 000元,坏账准备余额为 2500元,本期未计提坏账准备。
;
(1)将内部应收账款与应付账款相互抵消
借:应付账款 50 000
贷:应收账款 50 000
(2)将上期内部应收账款计提的坏账准备抵消(期初未分配利润的调整:个别报表的期初合计数调整为合并报表的期初数!)
借:应收账款(坏账准备 )2 500
贷:未分配利润——期初 2 500
;2、内部应收账款本期余额大于上期余额时抵消处理
例3:假设母公司上期内部应收账款、内部应收账款计提的坏账准备抵消情况与例1情况相同。母公司本期个别资产负债表中对子公司内部应收账款为66 000元,坏账准备的数额为3300元,本期对子公司内部应收账款净增加 16 000元,本期内部应收账款补提的坏账准备的数额为800元。;
(1)将内部应收账款与应付账款相互抵消
借:应付账款 66 000
贷:应收账款 66 000
(2)将上期内部应收账款计提的坏账准备予以抵消,调整期初未分配利润的数额(期初影响数)
借:应收账款(坏账准备)2 500
贷:未分配利润——期初 2 500
;9、我们的市场行为主要的导向因素,第一个是市场需求的导向,第二个是技术进步的导向,第三大导向是竞争对手的行为导向。七月-21七月-21Thursday, July 22, 2021
10、市场销售中最重要的字就是“问”。16:27:2816:27:2816:277/22/2021 4:27:28 PM
11、现今,每个人都在谈论着创意,坦白讲,我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。七月-2116:27:2816:27Jul-2122-Jul-21
12、在购买时,你可以用任何语言;但在销售时,你必须使用购买者的语言。16:27:2816:27:2816:27Thursday, July 22, 2021
13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇,谁就心想事成。七月-21七月-2116:27:2816:27:28July 22, 2021
14、市场营销观念:目标市场,顾客需求,协调市场营销,通过满足消费者需求来创造利润。22 七月 20214:27:28 下午16:27:28七月-21
15、我就像一个厨师,喜欢品尝食物。如果不好吃,我就不要它。七月 214:27 下午七月-2116:27July 22, 2021
16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务,因为我就是顾客。2021/7/22 16:27:2816:27:2822 July 2021
17、利人为利已的根基,市场营销上老是为自己着想,而不顾及到他人,他人也不会顾及你。4:27:28 下午4:27 下午16:27:28七月-21
;(3)抵消本期对子公司内部应收账款净增加额 16 000元计提的坏账准备 800元(本期影响数)
借:应收账款(坏账准备)800
贷:资产减值损失 800;3、内部应收账款本期余额小于上期余额时的抵消处理
例4:假设母公司上期内部应收账款、内部应收账款计提的坏账准备抵消情况与例1相同。母公司本期个别资产负债表中对子公司内部应收账款为32 000元,坏账准备余额为 1600元。内部应收账款比上
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